Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы на иностранцев в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сотрудник-высококвалифицированный специалист, категория: временно проживающий, не являющийся гражданином стран ЕАЭС, Маори Л. получает ежемесячно 200000 руб., других начислений не производилось. Рассчитать страховые взносы за август 2023г.
Появился новый документ — РВПО
С 1 января 2023 года принимать на работу иностранцев, которые учатся по очной форме в государственных образовательных или научных организациях можно вне квоты (п. 5 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 357-ФЗ).
В целях получения образования, иностранцы-студенты могут получить разрешение на временное проживание в РФ, а также возможность оформить вид на жительство вне зависимости от времени нахождения в России на основании разрешения на временное проживание.
Поскольку право на временное или постоянное проживание в РФ позволяет иностранным работникам трудоустраиваться вне квоты (ч. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ), то для привлечения их к работе не потребуется разрешение от МВД.
При приёме на работу иностранцы-студенты могут представить новый документ — разрешение на временное проживание в целях получения образования (РВПО). Его реквизиты нужно указать в трудовом договоре (ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 349-ФЗ).
Справка! РВПО — это разрешение на временное проживание в России в упрощённой форме для иностранцев, проходящих обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета, магистратуры, ординатуры, ассистентуры-стажировки или по программе подготовки научных и научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре).
РВПО выдаётся по заявлению иностранного гражданина на срок обучения в государственной образовательной или научной организации и последующие 180 календарных дней. По истечении срока действия РВПО или его аннулирования, трудовой договор с сотрудником следует расторгнуть.
Пример расчета и перечисления взносов
Начисления нарастающим итогом в августе составили 1600000 руб. (200000 руб. * 8 мес.), что выше предельной величины 1021000 руб. (по ОПС) и 815000 руб. (по ОСС), поэтому за август будут произведен расчет
| Взносы на | Расчет | Сумма, руб. |
| ОПС | 200000 руб. * 10% | 20000 |
| ОМС | — | — |
| ОСС | 200000 руб. * 0% | |
| Итого | 20000 |
20000 руб. будет перечислено страховых взносов за август.
Налог на доходы нерезидента
Работать в РФ иностранце, прибывший в визовом режиме может только получив разрешение. Пока общее количество дней пребывания им в России не достигнет 183 дней, его зарплата будет облагаться налогом по ставке 30%. Право на льготное удержание из заработной платы имеют только те граждане, которые получили особый статус. Например, для нерезидентов, которые работают по патенту, ставка НДФЛ составит 13% с самого первого рабочего дня.
Важно! Если работник нерезидент трудится вахтовым методом, то отчет количества дней проживания в РФ не будет обнуляться при выезде, он просто будет приостанавливаться на этот период. Пока миграционная служба не насчитает положенное количество дней (183 дня) пребывания в РФ, доход работника будет облагаться налогом по ставке 30%. После одобрения миграционных органов, ставка будет снижена до 13%.
На сколько месяцев вперед можно внести фиксированный авансовый платеж за патент на работу в 2022 году?
На сегодняшний день иностранному гражданину необходимо продлевать регистрацию на основании патента всякий раз, когда он оплачивает авансовый НДФЛ по патенту на работу.
То есть, каждый раз после очередной оплаты патента в 2022 году, иностранный гражданин должен будет продлевать свою регистрацию.
И поскольку это довольно хлопотная процедура, возникает резонный вопрос, можно ли оплатить патент на работу на несколько месяцев вперед, чтобы не приходилось продлевать регистрацию каждый месяц?
За один раз иностранный гражданин может внести фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту за период от 1 до 12 месяцев.
То есть если иностранный гражданин платит за патент на месяц вперед, то ему нужно будет продлить регистрацию по патенту также на 1 месяц. И через месяц все заново: сначала оплата фиксированного авансового платежа НДФЛ по патенту на следующий период, затем сразу после оплаты патента продление регистрации.
Если же иностранец оплачивает патент на 3 месяца вперед, то и регистрацию ему нужно продлевать на 3 месяца вперед. И возвращаться к этому вопросу придется уже только через 3 месяца, сразу после внесения очередного авансового платежа по патенту на работу иностранным гражданином.
Важно! При этом оплатить патент на работу более чем на 12 месяцев не получится, так как документ будет действовать максимум год со дня выдачи.
То есть, например, если иностранный гражданин вносит фиксированный авансовый платеж НДФЛ сразу на 15 месяцев вперед, то патент все равно будет действовать только 12 месяцев со дня выдачи. Остальная оплата фиксированного авансового платежа по патенту за 3 месяца уйдет на счет государства и просто-напросто сгорит.
Соответственно, максимальный срок оплаты фиксированного авансового платежа за патент на работу составляет 12 месяцев со дня выдачи.
Как продлить патент после 12 месяцев не выезжая из России вы можете узнать из этой статьи.
Таким образом, иностранный гражданин может заплатить за патент на работу сразу на год вперед, сделав взнос фиксированных авансовых платежей НДФЛ по патенту за 12 последующих месяцев или же ежемесячно вносить авансовый платеж по патенту в течение года.
Как удерживается НДФЛ с иностранных работников в 2022 году
Если мигрант получил патент в конце 2015 года, то статус резидента в понимании НК РФ он получил в 2016 году. Тогда же он получил право на налоговый вычет и возможность написать заявление работодателю. Поскольку передача информации по ведомствам проходит долго, к тому времени, как предприятие получит уведомление о праве вернуть часть авансовых платежей, возврат части сумм через нанимателя станет невозможным.
Сделать это можно несколькими способами. Направить свою просьбу работодателю. Бухгалтерия должна запросить в ФНС справку-уведомление о праве возмещать налог и о том, не обратился ли этот же специалист с таким же вопросом к другому своему работодателю. Только после одобрения налоговой работники финансовой службы предприятия могут провести для сотрудника вычет НДФЛ при работе по патенту.
Возврат налога за патент иностранному гражданину в 2022 году
НК РФ могут воспользоваться правом возместить часть уплаченного ими ранее НДФЛ за счет налога, который обязан уплачивать в бюджет работодатель с их заработной платы. Такое право в течение одного года иностранный работник может реализовать только один раз в отношении только одного работодателя.
Как показывает практика, работающие на российских предприятиях иностранные граждане дважды уплачивают налог НДФЛ. Работодатель не отдает себе отчет в том, а многие их них просто не знают, что на предприятии ведется двойное налогообложение. Явление напрямую связано с тем, что он удерживает подоходный налог с получаемого иностранным гражданином заработка, размер которого составляет 13%. В то же время он каждый вносит авансовый платеж НДФЛ, если трудоустроен по патенту.
Иностранные граждане – члены совета директоров
Определениями КС РФ от 06.06.2016 № 1169-О и № 1170-О установлено, что вознаграждения, производимые членам совета директоров общества в связи с выполнением возложенных на них обязанностей по управлению деятельностью общества, относятся к объекту обложения страховыми взносами независимо от того, содержится ли условие о выплате данного вознаграждения в договоре, заключаемом между членом соответствующего органа и обществом, и такие выплаты считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров.
Как сказано выше, в соответствии с положениями п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ обязательному пенсионному страхованию подлежат, в частности, иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов) и работающие по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг. Обязательному медицинскому страхованию и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством иностранные граждане, временно пребывающие в РФ и осуществляющие деятельность по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, на основании ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ, п. 1 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ не подлежат (Письмо ФНС России от 01.09.2017 № БС-4-11/17467@).
Из приведенных норм следует, что иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ и осуществляющие деятельность по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, являются застрахованными лицами только по обязательному пенсионному страхованию. Соответственно, вознаграждения, производимые организацией в пользу временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан, связанные с исполнением ими обязанностей члена совета директоров общества, подлежат обложению страховыми взносами исключительно на обязательное пенсионное страхование (Письмо Минфина России от 13.06.2018 № 03-15-06/40448).
Взносы на обязательное медицинское страхование
Одновременно для работодателей будет дополнен перечень лиц, за которых необходимо перечислять страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 12 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
Напомним, сейчас застрахованными в системе обязательного медицинского страхования лицами являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие в России иностранные граждане и лица без гражданства (ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).
Временно пребывающие на территорию РФ работники из числа иностранцев застрахованными лицами не считаются, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за них не уплачиваются. С 1 января 2023 года данный пробел устраняется.
Соответственно, за временно пребывающих и осуществляющих трудовую деятельность на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства необходимо будет уплачивать страховые взносы на общих основаниях (ч. 1.1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ). Тариф взносов на обязательное медицинское страхование с выплат в пользу таких лиц для работодателей составит 5,1%.
Что будет, если не уплатить налоги
За неуплату налогов и взносов предусмотрена уголовная ответственность. Мера воздействия будет зависеть от того, кто осуществляет перечисление средств (юридическое или физическое лицо), а также от размера задолженности.
| Работодатель-физическое лицо | Работодатель-юридическое лицо | |
|---|---|---|
| Крупный размер – за три предшествующих финансовых года сумма задолженности составляет: более 5 000 000 рублей (при этом 25 % из них не исчислены, не удержаны и не перечислены в бюджет) или более 15 000 000 рублей | штраф в сумме от 100 000 до 300 000 рублей / дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или лишение свободы на период до 1 года или принудительные работы продолжительностью до 1 года, или арест на период до 6 месяцев | штраф в сумме от 100 000 до 300 000 рублей / дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или арест на период до 6 месяцев или принудительные работы / лишение свободы на период до 2 лет (альтернатива: запрет занимать определённые должности / осуществлять некоторые виды деятельности на период до 3 лет) |
| Особо крупный размер – за три предшествующих финансовых года сумма задолженности составляет: более 15 000 000 рублей (при этом 50 % из них не исчислены, не удержаны и не перечислены в бюджет) или более 45 000 000 рублей | штраф в сумме от 200 000 до 500 000 рублей / дохода осужденного за период от 1,5 до 3 лет или принудительные работы / лишение свободы на период до 3 лет. | штраф в сумме от 200 000 до 500 000 рублей / дохода осужденного за период от 2 до 5 лет или принудительные работы на срок до 5 лет (альтернатива: запрет занимать определённые должности / осуществлять некоторые виды деятельности на период до 3 лет) или лишение свободы на период до 6 лет |
Налогообложение иностранных граждан, работающих по патенту 2022
Как уже отмечалось, гражданско-правовые соглашения могут подписывать и физлица, и ИП, и юрлица. Больше всего вопросов у заказчиков услуг возникает при работе с физлицами. В частности, компании интересуются, можно ли заключать договоры ГПХ со своими штатными сотрудниками, уже имеющими трудовой договор, с работниками, официально трудоустроенными в других организациях, с подростками или иностранцами.
Договоры ГПХ можно заключать с подростками, достигшими 14 лет. С этого возраста физические лица получают частичную дееспособность, что позволяет им вступать в гражданско-правовые отношения. Однако до достижения 18 лет и наступления полной дееспособности любые договоры должны подписываться в присутствии родителей или опекунов и с их письменного согласия.
Работодатели при найме подростков чаще всего отдают предпочтение именно гражданско-правовым, а не трудовым договорам. Ведь заключение такого соглашения снимает целый ряд неудобств. Например, подросток, работающий по ГПХ, не обязан проходить медосмотр, полагающийся перед подписанием трудового контракта.
В случае найма на работу иностранных граждан заключение договоров ГПХ считается более рациональным, нежели подписание трудовых контрактов. Форма такого соглашения не будет отличаться от той, какую компания подписывает с российскими гражданами.
Главное, о чем должен помнить работодатель, – это тщательная проверка вида на жительства, разрешения на работу и иных документов, разрешающих иностранцу жить и работать в России. Ведь за наем гражданина, который не имеет права работать или и вовсе находиться на территории государства, предпринимателю будут грозить серьезные санкции.
Гражданское законодательство никак не ограничивает срок, на который можно заключать договоры ГПХ. Обычно сроки устанавливаются исходя из конкретных работ или услуг, которые необходимо выполнить по соглашению. Работодатель четко определяет, сколько времени потребуется наемному работнику, чтобы исполнить все его обязательства, и закрепляет этот период в договоре. Впоследствии выполнение работ или услуг должно быть задокументировано в акте приемки.
Именно из-за таких сроков многие граждане опасаются работать по договорам ГПХ и предпочитают трудовые соглашения. Ведь обычный трудовой договор заключается на неопределенный срок, и расторгнуть его не так-то просто: для этого должны иметься веские основания, работодатель обязан уведомить сотрудника о расторжении договора минимум за два месяца. Договоры ГПХ, в свою очередь, заключаются на конкретный срок, по истечении которого автоматически расторгаются. Соответственно, у работника нет никаких гарантий, что он продолжит сотрудничать с работодателем в дальнейшем.
Ключевой порядок, как оформить договор с иностранным гражданином, предусматривает включение в ДГПХ существенных условий гражданско-правовых отношений. К таковым относят:
- Предмет договора — это исполнение конкретной работы с достижением определенного результата по окончанию работ. Здесь прописывается объем работ или перечень услуг, их результат или итог выполнения, который заявлен к приемке.
- Начальный срок проведения заказа — конкретная дата, когда иностранный гражданин должен приступить к выполнению задания заказчика. Для ДГПХ по услугам допускается опустить условия о сроках проведения. Но в указании периода выполнения заинтересован наниматель.
- Конечный срок выполнения заказа. Это календарная дата либо отсылка к конкретному событию, после наступления которого все работы должны быть завершены.
Подрядчик (иностранный гражданин) вправе завершить выполнение задания заблаговременно, не дожидаясь наступления конечной даты.
Цена и условия о стоимости заказа не относятся к существенным. Эти сведения разрешено не указывать вовсе, например, если цены определяются в особом порядке. Рекомендуем обозначить конкретную стоимость заказа либо подробно описать метод ценообразования, чтобы избежать споров с исполнителем.
Общий вид контракта, заключаемого с иностранцем, ничем не отличается от оформляемого между российскими гражданами. В документ обязательно вносят такие сведения:
- дата и место заключения;
- наименование и реквизиты сторон;
- срок действия;
- перечень оказываемых услуг;
- срок их оказания;
- стоимость услуги или порядок ее расчета, пени и неустойки;
- другие права и обязанности сторон;
- основания для расторжения и порядок разрешения споров.
В договор с иностранным гражданином на оказание услуг (выполнение работ) дополнительно включают:
- сведения о разрешительных документах сторон;
- сведения о медицинском полисе (договоре) ДМС, если он оформляется заказчиком;
- особенности налогообложения.
Для примера приведем договор ГПХ с гражданином Киргизии в 2020 году с учетом всех требований.
Нередко ИГ нанимают для оказания услуг в качестве ремонтников, помощников по дому, сиделок, нянь и других работ, связанных с временным проживанием на территории заказчика. В этом случае он автоматически становится для ИГ принимающей стороной и обязан ставить иностранца на миграционный учет. Делается это путем подачи специальной, утвержденной приказом МВД № 1280 от 24.03.2020, формы лично в ОВМ, почтой или через МФЦ. Кроме уведомления, понадобятся документы ИГ, нанимателя и правоустанавливающие на помещение, где фактически проживает мигрант.
После заключения ГПД с иностранцем об этом необходимо уведомить миграционные органы (территориальное подразделение Главного управления по вопросам миграции МВД РФ) в течение трех дней (п. 8 ст. 13 закона № 115-ФЗ). Если мигрант имеет в России вид на жительство, уведомлять нет необходимости.
Льготные тарифы по страховым взносам в 2023 году
На 2023 год сохранены льготные тарифы по страховым взносам для малого бизнеса, предприятий Сколково, IT-компаний и других компаний.
Субъектам малого и среднего бизнеса установлен льготный тариф по страховым взносам, в размере 15 % с выплат, превышающих МРОТ.
С выплат работникам в пределах МРОТ для расчета и уплаты страховых взносов применяется общая ставка – 30%.
В 2022 году для расчета взносов в пределах МРОТ, применялся МРОТ на 1 января 2022 года 13 890 руб. несмотря на то, что в июне он был увеличен до 15 279 руб.
В 2023 году МРОТ составит 16 242 рубля. С выплат работникам в пределах этой суммы нужно платить страховые взносы по ставке 30%. С суммы выше 16 242 рубля – по ставке 15%.
Декретные пособия 2023: максимум и минимум выплат
Декретные пособия рассчитывают на основании данных о заработке и отработанном времени за два календарных года, предшествующих страховому случаю. На каждый год выводится максимум и минимум по этому пособию. С 1 января 2023 года увеличатся максимальные и минимальные декретные пособия.
Минимум зависит от федерального МРОТ, а максимальный размер среднедневного заработка для расчета декретного не может превышать предельную базу для начисления взносов.
С 1 января 2023 года федеральный МРОТ повышен до 16 242.
МРОТ влияет на размер пособия по беременности и родам. По нему считают выплату, когда зарплата женщины меньше МРОТ, стаж менее полугода или в расчетном периоде женщина не работала. То есть исходя из МРОТ считают минимальные декретные.
Если декрет начался 1 января 2023 года и позднее, то минимальный средний дневной заработок будет равен 533,98 руб. (16 242 руб. х 24 : 730).
Максимальный средний дневной заработок не должен превышать 2 736,99 руб. ((966 000 руб. + 1 032 000 руб.) : 730 дн.).
Величина декретного пособия равна среднему дневному заработку, умноженному на число дней отпуска по беременности и родам.
В зависимости от продолжительности декрета в 2023 году будут разные минимальные и максимальные декретные выплаты:
-
140 дн. – в общем случае – мин. 74 757,2 руб. (533,98 х 140 дн.) – макс. 393 178,6 руб. (2 736,99 руб. х 140 дн.)
-
156 дн. – при осложненных родах — 83 300,88 руб. (533,98 х 156 дн.) — 426 970,44 руб. (2 736,99 х 156 дн.)
-
194 дн. – при многоплодной беременности — 103 592,12 руб. (533,98 х 194 дн.) — 530 976,06 руб. (2 736,99 х 194 дн.)
Прием на работу иностранных граждан
Основной нормативный акт миграционного законодательства – Федеральный закон № 115-ФЗ от 25.07.2002 «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». В нём закреплён порядок регистрации, пребывания и трудоустройства мигрантов на территории РФ.
Ст. 13 определяет общие правила приёма на работу иностранного работника, а в ст. 13.2 – 13.6 перечисляются особые условия для представителей отдельных категорий мигрантов.
К какой бы категории ни относился иностранный гражданин, его трудоустройство считается официальным лишь при наличии трудового договора.
Порядок взаимодействия работодателя и работника, в том числе заключение договора, регулирует Трудовой кодекс РФ (далее – ТК РФ).
Договор с иностранцем мало чем отличается от контракта с работником-россиянином. В нём отражаются права, обязанности и ответственность сторон, ставка, условия и режим работы. Однако порядок заключения и список документов не совсем идентичны.
Как рассчитываются обязательные платежи
При расчете обязательных платежей берется значение МРОТ, которое в 2021 году достигло значения 7,5 тыс. рублей, и количество месяцев действия патента. Максимальное значение обязательных платежей видно из таблицы:
| № п/п | Вид обязательного страхования | Процент отчислений | Формула | Максимальный размер (руб.) |
| 1 | Медицинское | 5,1 | 12*МРОТ(7500)*0,051 | 4590 |
| 2 | Пенсионное | 26 | 12*МРОТ(7500)*0,26 | 23400 |
| 3 | По нетрудоспособности | 2,9 | 12*МРОТ(7500)*0,029 | 2610 |