Затраты на корпоратив: бухгалтерский, налоговый учет и НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Затраты на корпоратив: бухгалтерский, налоговый учет и НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Подарки, вручаемые представителям государственных органов

2. Расходы на спорт — бухучет и налоги

3. Сотрудник, бизнес, государство: кто платит за фитнес

4. Что известно про налоговый вычет за спорт и фитнес: основные условия

5. Какие признаки указывают на то, что самозанятый по факту является наёмным работником

6. Шаг 1. Составляем план мероприятий по охране труда

7. Система ЕНВД для такси

8. Какую систему налогообложения выбрать для производства

НК РФ и учитываются для целей налогообложения в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Указанный вывод основан в том числе на том, что для участия в конкурсах (соревнованиях) работники направляются непосредственно по инициативе работодателя.

Подарки, вручаемые представителям государственных органов

Чиновники в комментируемом письме напоминают, что с 1 января 2021 года с доходов свыше 5 миллионов рублей за год работник обязан платить НДФЛ по ставке 15%.

И Минфин неоднократно об этом говорил со ссылкой на вышеуказанный пункт. Тут, в самом деле, трудно чем-то крыть, потому что расходы на фитнес и спорт указаны в списке мероприятий по созданию нормальных условий труда и техники безопасности. Есть такой документ Минтруда и в нем эти расходы указаны как рекомендованные для создания нормальных условий труда.

Теоретические лекции и практические занятия, как правило, проводят приглашенные преподаватели и бизнес-тренеры — специалисты в различных областях. Компания может заключить договор как с организацией, так и непосредственно с самими специалистами.

При этом такие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Об этом напомнил Минфин в письме от 16.10.19 № 03-01-10/79312.

К примеру, обязательное повышение квалификации должны проходить аудиторы. Это прямо предусмотрено в Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Очень часто налогоплательщики несут расходы на фитнес и спорт для своих сотрудников. В принципе это логично: здоровые сотрудники меньше болеют, лучше работают, и это оправдано с точки зрения бизнеса.

Письмом Минфина №03-04-06/33039 от 14 августа 2013 года эта позиция подтверждается. В этом же письме, а также в письме Минфина №03-04-05/6-333 от 3 апреля 2013 года указано, что работодатель обязан сделать все для правильного исчисления выгод работника. Для этого можно, к примеру, составлять список сотрудников, которые фактически присутствовали на мероприятии.
Рекомендуем всегда конкретизировать спортивные мероприятиях в локальных актах (приказы, положения). Изменить условия в нем будет намного проще. Трудовой и коллективные договоры заключаются непосредственно с работником и изменить условия договора в одностороннем порядке уже не получится, перед работодателем возникает обязанность по компенсации занятий.

Расходы на спорт — бухучет и налоги

Если работники участвуют за счет работодателя в спортивных соревнованиях, то денежные средства, уплаченные организацией в связи с участием работников в соревнованиях, по нашему мнению, подлежат налогообложению НДФЛ и страховыми взносами. Иную точку зрения, скорее всего, придется доказывать в суде.

По нашему мнению, расходы на участие сотрудников в спортивном марафоне не являются экономически обоснованными, поскольку не несут для организации никаких экономических выгод. Поэтому данные расходы нельзя учесть при расчете налога на прибыль.

Если расходы будут соответствовать условиям рекламы, то данные затраты можно учесть как расходы на рекламу.

В заключение перечислим основные моменты, связанные с учетом затрат на спортивные занятия:

работодатель имеет право, но не обязан возмещать расходы, связанные со спортом, в том числе стоимость абонементов в спортивные залы;
порядок компенсации на спортивные занятия работодатель может оформить в трудовом, коллективном договоре, либо в локальном акте;
с данных затрат требуется начислять НДФЛ и страховые взносы. Если же затраты носят обезличенный характер и учесть данные затраты по каждому сотруднику невозможно, то уплачивать налог и взносы не требуется;
расходы на спортивные занятия в спортивных центрах, секциях, кружках при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются;
необходимость начисления НДС зависит от того, как они оформлены. Если работодатель удерживает стоимость абонементов из заработной платы сотрудников, то НДС начислять не нужно, так как данная операция не является реализацией, поскольку в такой ситуации работодатель является посредником между спортивной организацией и работниками;
компенсация затрат на спортивные занятия сотрудников учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Сумма компенсации включается в состав прочих расходов.

Сотрудник, бизнес, государство: кто платит за фитнес

Кто будет платить налог, организатор прописывает в правилах — такие правила должны быть у каждого конкурса, розыгрыша призов, акции. Если организатор платит налог сам, в правилах пишет примерно так:

Приз — ноутбук стоимостью 150 000 рублей.

Приз оплачивается за счет средств организатора.

Приз не подлежит обмену, денежный эквивалент приза не предоставляется.

НДФЛ — 35% от части той стоимости приза, что превышает 4000 рублей, — оплачивает организатор.

Если налог за приз будет платить победитель, нужно изменить формулировку в последнем пункте:

НДФЛ — 35% от части той стоимости приза, что превышает 4000 рублей, — оплачивает победитель.

От того, кто платит налог, зависит срок уплаты и то, как будет выглядеть акт вручения приза.

Опрос, проведенный корреспондентом «УНП», доказывает, что российским бухгалтерам все чаще приходится сталкиваться с учетом «уроков физкультуры», поскольку многие российские организации берут на себя заботу об активном образе жизни сотрудников. Например, бухгалтер из Красноярска Лариса Кривицкая сообщила нам, что если года три-четыре назад в их городе бесплатные абонементы на посещение бассейна или фитнес-клуба выдавали только крупные предприятия, то теперь эту любезность оказывают своим сотрудникам и организации среднего бизнеса. А гиганты промышленности стараются не терять советских традиций. Так, по словам заместителя главбуха ОАО «Тверской вагоностроительный завод» Владимира Козлова, на базе предприятия много лет работает спортивный клуб «Планета». Команды «Планеты» по футболу, волейболу, баскетболу принимают участие в первенствах города и области, а еще на базе клуба проводятся внутризаводские соревнования.

Затраты на покупку спортинвентаря и на организацию соревнований нельзя учесть при расчете налога на прибыль, уверен заместитель главного бухгалтера ОАО «Тверской вагоностроительный завод» Владимир Козлов: «Затраты на объекты соцкультбыта, к которым относится спортивный клуб «Планета», мы учитываем отдельно от затрат на производственную деятельность. И разумеется, затраты спортклуба мы не учитываем при исчислении налога на прибыль». С коллегой солидарен и заместитель главного бухгалтера столичного ОАО «Торговый дом «ГУМ»» Сергей Фролов.

«Некоторые бухгалтеры считают, что затраты на покупку абонементов в спортзал или организацию соревнований между отделами связаны с производственной необходимостью и списывают их при расчете налога на прибыль. Дескать, занятия спортом улучшают здоровье работников, что влияет на производственные показатели. Но для меня очевидно, что затраты на спорт являются производственной необходимостью лишь для профессиональных спортивных команд», — заметил Сергей Николаевич.

Правда, главбух из Томска Людмила Погребняк с такой категоричностью не согласилась. По ее мнению, если в трудовом договоре с работником оговорить, что абонемент в спортзал является частью заработной платы, то на стоимость абонементов можно начислять единый социальный налог, НДФЛ и учитывать расходы на покупку абонементов при исчислении налога на прибыль.

Кстати, начисление налога на доходы физических лиц заслуживает особого внимания. Как известно, организация может наградить победивших сотрудников ценными призами, может подарить выступавшим спортивную экипировку, может кормить участников соревнований. Все это — и призы, и экипировка, и питание — должно расцениваться как дополнительный доход сотрудников, считает Сергей Фролов. То же самое относится и к оплаченным абонементам. «Соответственно бухгалтеру необходимо будет организовать учет сотрудников, получающих в организации дополнительный доход, и удерживать с них налог на доходы физических лиц. А в последнее время налоговики очень внимательно следят за тем, как организация начисляет НДФЛ на дополнительные доходы работников», — предупредил коллег заместитель главбуха ГУМа.

Количество заболевших коронавирусной инфекцией COVID-19 растет, и работодатели стремятся активнее проводить тестирование своих сотрудников на коронавирус и антитела к нему. Разбираемся, нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами расходы на такое медицинское обслуживание и можно ли учесть эти расходы в целях налога на прибыль организации.

Для налогообложения договор между работодателем и медицинской организацией о проведении тестирования на COVID-19 и иммунитет к вирусу будет иметь значение. В первую очередь — для учета расходов на оплату оказанных услуг без каких-либо налоговых рисков.

Рассмотрим, как наличие договора с медицинской организацией повлияет на уплату налогов и страховых взносов.

Что известно про налоговый вычет за спорт и фитнес: основные условия

Расположенная между Малайзией и Австралией, страна Индонезия состоит из тысяч островов, в том числе популярных мест отдыха, таких как Бали. Это также более вероятно связано с кофе, чем с природным газом, учитывая, что Ява и Суматра находятся в его границах. В 2021 году Индонезия сжижила и экспортировала 16, 6 млн. Тонн природного газа, что составляет 6, 4% от мировых поставок.

Несмотря на то, что Россия довольно далеко отстает от этого списка с 10, 8 млн. Тонн экспорта СПГ в 2021 году, она является одним из крупнейших производителей природного газа в мире. Согласно статистическому обзору мировой энергетики BP, Россия произвела 521, 5 млн т в 2021 году, уступая только США.

Россия использует значительное количество природного газа как для производства энергии, так и для нефтехимии. В прошлом году страна потребила более 351 млн. Тонн в год. Он также может использовать трубопроводы для значительной части своего экспорта природного газа, что является более быстрым и более дешевым методом, чем сжижение и транспортировка природного газа. В прошлом году Россия экспортировала 172 млн. Тонн природного газа по трубопроводам, в основном в европейские страны.

Многие путешественники узнают Тринидад, самый большой из двух островов, составляющих страну Тринидад и Тобаго, как место рождения стального пса, лимба и калипсо. Однако его обширные запасы нефти и газа, расположенные в его водах у северного побережья Венесуэлы, делают Тринидад третьей по величине страной в Америке по ВВП на душу населения, уступая США и Канаде.

Тринидад экспортировал 10, 6 млн. Тонн СПГ в 2021 году, что составило 4, 1% мирового предложения — все это с острова размером всего в 120 квадратных миль с населением менее 1, 5 миллиона человек.

Источник

На основании закона ФЗ №113 обеспечивается развитие внутреннего туризма, так как руководство фирмы сможет оплачивать отдых работников только в пределах России. Дополнительно этот закон позволяет директорам поддерживать наемных специалистов, стимулируя их на более плодотворную работу. Сами предприниматели за такие расходы получает определенные налоговые послабления.

К особенностям оплаты отпуска директором фирмы относится:

затраты, связанные с оплатой отдыха работодателем, включаются в расходы по оплате труда, что позволяет снизить налоговую базу, определяющую налог на прибыль;
работник сможет получить до 50 тыс. руб., направляемых на покупку путевки во время отдыха на основании графика отпусков;
оплачивать можно только некоторые услуги, которые четко перечисляются в законе;
разрешается отдыхать исключительно на территории РФ;
деньгами могут пользоваться не только сотрудники, но и их близкие родственники, к которым относятся супруги и несовершеннолетние дети.

Компания, которая выделяет деньги своим специалистам, должна грамотно проводить эту процедуру, официально оформляя положенные бумаги, а иначе она не сможет воспользоваться налоговыми льготами.

Другой важный вопрос: как расценивать травму, полученную сотрудником в ходе тренировок или соревнований, организованных работодателем. Насчет растяжений, заработанных в тренажерном зале в нерабочее время, среди опрошенных корреспондентом «УНП» специалистов разногласий не возникло: такая травма однозначно будет считаться бытовой. А вот насчет травм, полученных в ходе соревнований, мнения разделились.

Специалист Федеральной службы по труду и занятости Татьяна Жигастова уверена, что если сотрудник соревновался по заданию работодателя, то полученная на турнире травма будет считаться производственной: «Обычно работодатель оформляет отвлечение сотрудников на соревнования приказом. Стало быть, выступая, сотрудник действует в интересах работодателя. А раз так, то травма должна считаться производственной». При этом Татьяна Михайловна подчеркнула, что даже если приказа о направлении на соревнования в организации не было, пострадавший работник может обратиться в Роструд. В этом случае трудовые инспекторы заставят работодателя расследовать обстоятельства получения травмы и станут добиваться, чтобы она была признана производственной.

А начальник юридического отдела московского ООО «Аудиторская служба «СТЕК»» Наталья Орлова считает, что необходимо разграничить две ситуации: сотрудник участвует во внутрикорпоративных соревнованиях или защищает честь фирмы на состязаниях между разными организациями. «Во второй ситуации можно говорить о том, что работник хоть и не выполняет свои трудовые обязанности, но, выступая за фирму, действует в интересах работодателя. А раз так, статья 227 Трудового кодекса позволяет расценивать травму как несчастный случай на производстве», — сказала Наталья Александровна.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ст. 420 НК РФ). Про суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, говорится в статье 422 НК РФ, а именно расходы на спортивное снаряжение, оборудование, спортивную и парадную формы не облагаются страховыми взносами. Однако, в данной статье говорится только про спортсменов и работников физкультурно-спортивных организаций, в том числе спортивных судей. Соответственно, все остальные организации обязаны уплачивать страховые взносы с расходов на занятия спортом. Как и в случае с НДФЛ, если учесть данные расходы по каждому сотруднику невозможно, то уплачивать взносы не требуется.

пример3 О необходимости начисления страховых взносов с расходов на занятия спортом говорится также в Письме Минтруда от 22 июля 2016 г. N 17-3/В-285: «Частичная компенсация затрат работников на занятия физической культурой и спортом подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений». Суд, однако, может посчитать иначе и отказать в требовании налогового органа (фонда) в доначислении страховых взносов. Примером может служить Определение Верховного Суда РФ от 30.03.2017 N 310-КГ17-2161 по делу N А14-14334/2015. Суд признал, что выплаты на занятия физической культурой и спортом не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являются стимулирующими или компенсирующими выплатами и не включены в систему оплаты труда.

Сотруднику предусмотрена компенсация за посещение бассейна в размере 2 000 рублей. Специалист отдела кадров включает эту сумму как премию за отличную работу. Исходя из того, что премиальные относят к доходу физического лица, с них полагается вычет НДФЛ.

НДФЛ составит 260 рублей. К выдаче на руки остается сумма 1740 рублей.

Работодатель обязан оплатить взносы:

ПФР = 440 рублей
ФСС = 62 рубля
ФОМС = 102 рубля.

Общая сумма страховых взносов с работодателя составит 604 рубля.

Включить компенсацию в категорию социального пакета для сотрудников тоже нельзя, потому что это не предусмотрено налоговым законодательством. Предпринимателям, находящимся на УСН или ЕНВД, выплаты на компенсацию занятий спортом тоже нельзя включать в уменьшение налоговой базы при исчислении налога на прибыль:

При УСН такие расходы не входят в закрытый перечень расходов при исчислении единого налога (согласно Налоговому кодексу, ст. 346.16, 346.18).
При ЕНВД платится единый налог вмененного дохода и расходы совсем не учитываются.

Чтобы не допустить ошибок в том, как списать средства на компенсацию за занятия спортом сотрудникам, лучше обратиться к налоговому инспектору за консультацией.

Поощрение сотрудника любыми бонусами, премией всегда находит отклик у подчиненных и настраивает их на большую работоспособность. Если вы можете поддержать стремление людей заботиться о своем здоровье, то стоит изучить тонкости рекомендаций Министерства труда и создать благоприятную атмосферу на предприятии.

Какие признаки указывают на то, что самозанятый по факту является наёмным работником

Наличие в договоре рода деятельности, но не разового задания или конкретного объёма работ.
Систематический характер работы, длительность контракта — год и более.
Чётко определённый размер заработной платы.
Наличие графика или трудового распорядка, определённого работодателем.
Наличие материальной ответственности.
Наличие пропуска на территорию, отметки в журнале прихода-ухода сотрудников.
Кадровая документация в отношении самозанятого, например об отпуске или командировке.
Расчётные листы заработной платы.
Документы хозяйственной деятельности.
Документы по охране труда.

Кроме того, могут опросить свидетелей, которые подтвердят или опровергнут тот факт, что самозанятый по факту является работником, а не подрядчиком. Если налоговая решит, что компания таким образом оптимизирует налоговые издержки, то это грозит штрафом до 10 000 ₽ для ИП и до 100 000 ₽ для юридических лиц.

Теперь рассмотрим вопрос, нужно ли начислять НДС с затрат на спортивные занятия сотрудников. С одной стороны, начислять НДС с данных затрат не нужно, так как объектом налогообложения признается реализация товаров, работ, услуг. В данном случае организация сама не оказывает услугу, следовательно, начислять НДС не требуется. С другой стороны, если организация приобретает для сотрудников абонементы в спортивные центры, можно отнести данный факт, как передачу имущественных прав на безвозмездной основе. Передача же безвозмездного права собственности признается реализацией (ст. 146 НК РФ).

Продолжим размышлять. В соответствии со ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, а также операции по реализации абонементов организациями физической культуры и спорта. Таким образом, льгота предоставляется только организациям физической культуры и спорта, данная статья не позволяет нам применять льготу освобождения от НДС.

Однако, если работодатель удерживает стоимость абонементов из заработной платы сотрудников, то НДС начислять не нужно, так как данная операция не является реализацией, поскольку в такой ситуации работодатель является посредником между спортивной организацией и работниками (Постановление ФАС Уральского округа от 12.05.2009 N Ф09-2876/09-С3 по делу № А07-6358/2008-А-ДГА).

Кроме того, если оплата абонементов организация несет в соответствии с условиями трудового (коллективного) договора, то неверно квалифицировать оплату абонементов как реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Шаг 1. Составляем план мероприятий по охране труда

Работодатели (кроме государственных учреждений) обязаны ежегодно финансировать мероприятия по улучшению условий и охраны труда в размере не менее 0,2 процента от суммы затрат на производство продукции, работ, услуг (ч. третья ст. 226 ТК РФ). При этом закон не устанавливает предельной границы расходов.

Каждая организация самостоятельно определяет, какие мероприятия помогут улучшить условия труда с учетом специфики своей деятельности. Можно провести все мероприятия без исключения, выбрать некоторые из них или дополнить официальный список. Однако не менее 0,2 процента от расходов на производство нужно потратить на мероприятия именно из Типового перечня.

Соответствующий план формируется, как правило, в начале календарного года в виде отдельного локального нормативного акта и утверждаетcя приказом руководителя. В нем указывают: названия мероприятий, срок их исполнения, ответственных лиц, бюджет.

План мероприятий по улучшению условий труда можно обновлять. Чтобы дополнить его мероприятиями по развитию физкультуры и спорта, руководитель компании должен издать приказ в произвольной форме (образец ниже).

Система ЕНВД для такси

Важно: с 2021 года ЕНВД такси больше не актуален! Те, кто ранее работал на этой системе налогообложения, должны теперь рассмотреть другие варианты.

До этого момента на системе ЕНВД работали многие таксопарки, поскольку она была до определенной степени выгодна: подходила для небольших служб такси (до 20 машин и до 100 водителей, трудоустроенных непосредственно в службе такси). Налог при этом рассчитывался по-разному для того или иного региона и мог быть понижен за счет страховых выплат. И даже то, что ЕНВД как система не действовала в Москве, не лишало ее популярности.

В 2021 года ЕНВД отменяют не только в такси, но и во всех других сферах деятельности, поскольку при всех вышеперечисленных плюсах были и не менее весомые минусы:

Для бизнеса с небольшим доходом система была нерентабельной;
При применении ЕНВД итоговый финансовый результат сложно было спрогнозировать;
Эту систему нередко применяли при дроблении бизнеса, чтобы уйти от более крупных налоговых выплат.

Нужно ли начислять с премиальных сумм страховые взносы? Ответ на этот вопрос также полностью зависит от характера премии.

Объектом обложения взносами являются выплаты и вознаграждения, произведенные работнику в рамках трудовых отношений. Верховный Суд РФ в своем определении от 26.01.18 № 307-КГ17-21301 указал, что при решении вопроса об обложении премии страховыми взносами важно то, связана ли она с выполнением трудовых обязанностей.

Исходя из этого, любые производственные премии вне зависимости от их периодичности и названия, должны включаться в базу при расчете страховых взносов.

Что же касается непроизводственных премий, то многие специалисты считают, что с них страховые взносы не начисляются. Это следует из толкования статьи 420 НК РФ. Однако в Минфине с таким подходом не согласны. В письме от 07.02.17 № 03-15-05/6368 чиновники ведомства указывают, что раз в статье 422 НК РФ премии не поименованы, то взносы с них платить необходимо. При этом в судебной практике неоднократно принимались решения в пользу работодателей, которые не начисляли взносы с непроизводственных премий (определения Верховного Суда РФ от 01.09.15 № 304-КГ15-10018, от 16.01.18 № 303-КГ17-20493, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.09.16 № Ф06-13612/2016).

Так что в случае невключения непроизводственных премии в базу по страховым взносам нужно быть готовым к тому, что у ИФНС могут возникнуть вопросы. Однако есть неплохие шансы отстоять свою правоту в суде.

Какую систему налогообложения выбрать для производства

Для большинства микро и малых предприятий оптимальный выбор — УСН 15 % («Доходы минус расходы»), т.к. обычно имеются значительные расходы на материалы, сырье, инструменты, работы и услуги.

УСН 6% («Доходы») предпочтительнее, если расходы сложно или невозможно подтвердить документально, а значит, нельзя учесть их при расчете налогооблагаемой базы. Например, организация принимает лом черных металлов и производит из него изделия. В штате два человека, оформленных на минимальную зарплату, лом им приносят без каких-либо документов, расчет за него производится неофициально, а стоимость готовых изделий высокая. Получается, что выручка большая, а расходы незначительные, поэтому платить 15% от разницы невыгодно. К тому же, придется учитывать и документально подтверждать затраты, что требует времени. Для таких производств подойдет УСН 6%.

ОСНО выбирают крупные производители, а также малые предприятия, которые по какой-то причине не имеют права применять «упрощенку» или продают готовую продукцию преимущественно плательщикам НДС.

Однако, если работодатель удерживает стоимость абонементов из заработной платы сотрудников, то НДС начислять не нужно, так как данная операция не является реализацией, поскольку в такой ситуации работодатель является посредником между спортивной организацией и работниками (Постановление ФАС Уральского округа от 12.05.2009 N Ф09-2876/09-С3 по делу № А07-6358/2008-А-ДГА).

Кроме того, если оплата абонементов организация несет в соответствии с условиями трудового (коллективного) договора, то неверно квалифицировать оплату абонементов как реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг).