Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить НДФЛ при отсутствии сумм к выплате». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Пленум ВАС РФ отметила, что налоговый агент не может быть ответственен за данное правонарушение, если у него отсутствовала возможность в установленный срок удержать и перечислить НДФЛ. На этом основании некоторым организациям удается оспорить наложенные на них штрафы, хотя в судебной практике такое встречается не часто. Поэтому налоговые агенты, решившие оспорить штрафные санкции, рискуют понести дополнительные материальные затраты на судебные издержки.
Если НДФЛ не уплачен вовремя, но был удержан, это не повлияет на заполнение формы. Так как в форме должна быть отражена дата уплаты по закону, а не по факту. Однако предприятие, которое не выполнило вовремя свои обязательства, рискует быть оштрафованной за нарушение налогового законодательства.
Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ
Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.
Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.
Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) – дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
- в поле 021 – рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
- в поле 022 – общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.
В разд. 2 нужно отразить:
- в поле 110 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года, в том числе выплаты при увольнении;
- в поле 112 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам), в том числе выплаты при увольнении;
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении;
- в поле 140 – сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;
- в поле 160 – общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.
Изменения в 6-НДФЛ — 2021
Начиная с 2021 года расчет 6-НДФЛ нужно сдавать по новой форме.
Главное новшество — объединение в один отчет расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ. Помимо этого, в форму были внесены и другие изменения, влияющие на порядок ее заполнения:
- разделы 1 и 2 поменяли местами: в разделе 1 отражается информация о сроках перечисления и сумме налога, а в разделе 2 — обобщенная информация о суммах начисленного дохода и удержанного налога;
- исключили строки, в которых указывали даты получения дохода и удержания налога;
- добавили поле, в котором нужно отражать КБК (стр. 010 раздела 1 и стр. 105 раздела 2);
- отдельно выделили в разделе 2 доходы по трудовым договорам и ГПД;
- в справке о доходах исключили информацию о налоговом агенте, т.к. она отражается на титульном листе формы, и признак справки.
При сдаче расчета за 2021 год необходимо учесть новые изменения.
Внесенные поправки носят не только технический характер (изменение штрихкодов, добавление КБК в справку к расчету), но и меняют форму и порядок ее заполнения.
Рассмотрим наиболее значимые изменения:
- для ИП и глав КФХ ввели новые коды отчетных периодов («83», «84», «85» и «86»);
- уточнили принцип отражения доходов: в разделе 2 должны отражаться суммы не только начисленного, но и фактически полученного дохода;
- добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (строки 115, 121 и 142 в разделе 2);
- добавили сведения в раздел 2 и справку о доходах для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия;
- скорректировали некоторые коды доходов и вычетов в справке к расчету.
Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ
Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.
Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.
Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) – дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
- в поле 021 – рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
- в поле 022 – общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.
В разд. 2 нужно отразить:
- в поле 110 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года, в том числе выплаты при увольнении;
- в поле 112 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам), в том числе выплаты при увольнении;
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении;
- в поле 140 – сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;
- в поле 160 – общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.
В коллективном договоре записано, что компания выдает зарплату в последний день месяца. В апреле 30-е число выходной день, поэтому компания выдала зарплату 29 апреля.
Есть два способа заполнить расчет.
Первый способ: показать, что налог удержан на дату выплаты. Если дата выдачи зарплаты приходится на выходной (30 апреля), компания выдает ее в последний рабочий день месяца — 29 апреля (ст. 14 ТК РФ). Дата получения дохода по зарплате в любом случае — последний календарный день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но больше в течение месяца сотрудник работать не будет. Значит, формально, доход получен и с него можно удержать НДФЛ.
На примере
Компания выдает зарплату в последний день месяца. 30 апреля — это суббота, выходной. Компания выдала зарплату 29-го числа — 300 000 руб. В этот же день она удержала НДФЛ — 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%). Дата получения дохода в виде зарплаты — 30.04.2016, дата удержания НДФЛ — 29.04.2016, а крайний срок перечисления — ближайший рабочий день 04.05.2016. Компания заполнила раздел 2 расчета, как в образце 11.
Заполнение расчета формы 6-НДФЛ
Отчетность по форме 6-НДФЛ представляется организациями или ИП, имеющими наемных работников. Предприятия выступают по отношению к сотрудникам налоговыми агентами, несущими обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с доходов, получаемых лицами на основании исполнения трудовых договоров. При отсутствии деятельности не лицам не требуется сдавать нулевые расчеты.
Представление отчетности производится по итогам квартала и года. Предусмотрена сдача расчета на бумажном носителе или в электронной форме. Бумажный носитель используют агенты, численность наемных работников которых не достигает 25 человек. Количество лиц определяется по правилам, установленным органами статистики. Важными условиями отражении информации в отчетности является верное определение дат получения дохода, удержания и перечисления налога.
Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ
А это значит, что вы в справке 2-НДФЛ за 2010 г.
Заполняя справку 2-НДФЛ в случае, если зарплата начислена, но не выплачена, следуйте правилам: Сумма начисленной зарплаты указывается в разделе 3 в поле «Сумма дохода». После чего начисленная сумма войдет в состав итогового показателя и отразится в разделе 5 в поле «Общая сумма дохода».
по каждому работнику должны показать начисленную за ноябрь и декабрь зарплату. В п. 5.1 раздела 5 справки указывается общая сумма дохода, полученная работником за год и отраженная в разделе 3 справки. А в п. 5.2 — сумма дохода, облагаемая НДФЛ. Это разница между полученными доходами (п. 5.1) и предоставленными вычетами (указанными в графах «Сумма вычета» в разделах 3 и 4).
Так что начисленную, но не выплаченную зарплату за ноябрь и декабрь надо было отразить в числе других доходов в пп.
5.1 и 5.2 справки. В п. 5.3 справки указывается сумма НДФЛ, исчисленная с налогооблагаемого дохода, то есть в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплаты . ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА Если декларация 3-НДФЛ с целью получения вычетов в ИФНС уже сдана и к ней приложена первоначально полученная справка 2-НДФЛ, то после получения уточненной справки в ИФНС нужно подать уточненную декларацию 3-НДФЛ. Теперь про отражение суммы удержанного налога в п.
34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее. В соответствии с п. 6 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме. Учитывая, что расчет с увольняемым работником производился за счет денежных средств, находящихся в кассе организации, налог на доходы физических лиц налоговым агентом должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.
А если используют кассовую выручку, то следует перечислять НДФЛ не позднее следующего дня. Но такой порядок выплаты зарплаты, уплаты с неё налогов не применяется при конечном расчёте с работником. Ведь не обязательно день увольнения и день выплаты совпадают. Скажем, майская зарплата выдаётся 10 июня, работник уволится 24 мая — когда в таком случае производить все расчёты? В таких случаях помогает консультация специалистов, разберёмся, что скажет Министерство финансов. Работодатель должен полностью рассчитаться с написавшим заявление на увольнение своим сотрудником в последний рабочий день — оплатить все дни работы посл.
Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ
по каждому работнику должны показать начисленную за ноябрь и декабрь зарплату .НДФЛ удерживается только при выплате зарплаты В п.
5.1 раздела 5 справки указывается общая сумма дохода, полученная работником за год и отраженная в разделе 3 справки.
А в п. 5.2 — сумма дохода, облагаемая НДФЛ. Это разница между полученными доходами (п.
5.1) и предоставленными вычетами (указанными в графах «Сумма вычета» в разделах 3 и 4)3.
Так что начисленную, но не выплаченную зарплату за ноябрь и декабрь надо было отразить в числе других доходов в пп.
5.1 и 5.2 справки. В п. 5.3 справки указывается сумма НДФЛ, исчисленная с налогооблагаемого дохода, то есть в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплаты . ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА Если декларация 3-НДФЛ с целью получения вычетов в ИФНС уже сдана и к ней приложена первоначально полученная справка 2-НДФЛ, то после получения уточненной справки в ИФНС нужно подать уточненную декларацию 3-НДФЛ.
Представление уточненного расчета, если в исходном отчете допущена ошибка в дате, а все суммы указаны верно
Как правильно заполнить корректировочный расчет 6-НДФЛ, если исправления касаются даты фактического получения дохода и даты удержания налога (строки 100 и 110 раздела 2)? Суммы в расчете не меняются.
Напомним, что если налоговый агент обнаружил в поданном им расчете факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, он обязан внести необходимые изменения и представить уточненный расчет. Этот расчет должен содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых были установлены указанные выше факты, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога (п. 6 ст. 81 НК РФ).
При этом Порядок заполнения расчета № 6-НДФЛ не содержит положений, конкретизирующих правила заполнения уточненного расчета. В рассматриваемой ситуации организация допустила ошибки, которые не повлекли завышения или занижения суммы налога, и при этом все необходимые в расчете сведения были отражены. Соответственно, формально налоговый агент не обязан представлять уточненный расчет, о котором сказано в пункте 6 статьи 81 НК РФ. В то же время пункт 1 статьи 126.1 НК РФ предусматривает ответственность налогового агента за представление расчета, содержащего любые недостоверные сведения (данная норма применяется без привязки к п. 6 ст. 81 НК РФ). При этом, согласно пункту 2 статьи 126.1 НК РФ, налоговый агент освобождается от ответственности, если он самостоятельно выявил ошибки и подал в инспекцию уточненные документы до того момента, когда узнал о том, что налоговики обнаружили недостоверные сведения в представленных им документах. Однако никаких пояснений о том, в какой форме нужно представить уточненные документы, законодательство не содержит.
На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации налоговому агенту целесообразно руководствоваться пунктом 6 статьи 81 НК РФ, поскольку только в этой норме прописан порядок представления уточненного расчета. Соответственно, уточненный расчет 6-НДФЛ должен содержать исправленные данные в отношении тех налогоплательщиков, по которым обнаружены неточности. При этом данные на этих налогоплательщиков заполняются полностью, так как в пункте 6 статьи 81 НК РФ не сказано о том, что в уточненный расчет нужно внести только исправленную информацию по тем строкам, которые были неверно заполнены в первоначальном отчете. В строке «Номер корректировки» титульного листа уточненного расчета проставляется 001.
До конца 2015 года сдавать справки по форме 2-НДФЛ можно было одним из следующих способов:
- лично или через представителя (на бумаге или на электронных носителях);
- заказным письмом по почте с описью вложения;
- по телекоммуникационным каналам связи.
Об этом сказано в пунктах 3–4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.
С 1 января 2016 года сдавать справки можно только двумя способами:
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
- на бумаге (лично, через представителя или по почте с описью вложения), если число справок не больше 24 штук.
Такой порядок распространяется в том числе и на формы 2-НДФЛ, которые налоговые агенты будут подавать за 2015 год. Это следует из положений пункта 3 статьи 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ.
Подробнее о способах представления справок в налоговые инспекции см. В какие сроки и куда сдавать справки 2-НДФЛ.
Выплата дохода в виде материальной выгоды
При получении физическими лицами заемных (кредитных) средств, являющихся беспроцентными или проценты по которым ниже 2/3 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, у этих лиц возникает доход в виде материальной выгоды (пп.1 п.2 ст.212 НК РФ).
Компания обязана определить НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при предоставлении займа (в том числе беспроцентного) физическому лицу, если ставка по предоставленному рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (пп.1 п.2 ст. 212 НК РФ).
В этом же письме (от 27.01.2017 г. №БС-4-11/1373@) налоговиками был разъяснен порядок заполнения расчета 6-НДФЛ при выплате работнику дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за декабрь 2016 г.