Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов) с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Один из характерных признаков — применение принципа однократной уплаты обязательного налога. Это означает, что в текущем налоговом периоде обязательства перед государством погашаются только один раз. Подобные правила не распространяются на нерегулярные или разовые сборы. При этом нужно учитывать, что действующий порядок корректировки не универсален, и не может применяться во время работы на ЕНВД. Кроме того, в особых случаях для ряда субъектов допускается отмена отчетных временных рамок, инициированная государственными органами, тогда как в случае с рассматриваемым элементом подобная возможность отсутствует.
ЕНП — это единый налоговый платеж. Это не новый режим, а новый порядок уплаты налогов с 2023 года для ИП и компаний, кроме самозанятых.
Как было. Раньше вы платили каждый налог отдельно. Например, взносы по УСН, страховые в пенсионный фонд и торговый сбор. Для этого заполняли несколько платежек со своими реквизитами и КБК.
Как стало. Теперь вы делаете это одним платежом, для чего перечисляете деньги на Единый налоговый счет (ЕНС), а оттуда налоговая списывает их на все необходимые взносы в бюджет.
Предприниматели направляют в ФНС уведомление, сколько денег списать со счета на те или иные цели, заполняют одну платежку с одинаковыми реквизитами.
Единый налоговый счет устроен как кошелек или вклад-копилка — у каждого он свой, только для обязательных платежей в бюджет. Деньги с ЕНС можно вернуть, если они числятся как переплата.
Переход на новую систему — автоматический, в обязательном порядке. Никаких заявлений писать не нужно.
Первый и последний периоды
Рассмотрев стандартные регламенты, стоит уделить внимание ситуациям, когда продолжительность хозяйственной деятельности правового субъекта фактически отличается от установленного периода по датам. Подобные расхождения обуславливаются тем, что учреждение или ликвидация крайне редко привязаны к началу или числу месяца — в законодательстве нет подобных требований. Чтобы лучше разобраться в возможных вариантах, и понять, когда следует предоставлять отчетность, представим их в виде сводных таблиц.
Если общий порядок определяет продолжительностью налогового периода календарный год:
|
При регистрации предприятия |
|
|
Дата |
Первый временной интервал |
|
1 января — 30 ноября |
Со дня создания и до 31 декабря включительно |
|
1.12 — 31.12 |
Оставшийся промежуток + следующие 12 месяцев |
|
При реорганизации или ликвидации |
|
|
Обстоятельства |
Сроки |
|
Прекращение деятельности субъекта, работавшего на начало года |
С 1 января до даты регистрации записи в реестре |
|
Создание и расформирование в течение 12 календарных месяцев |
Период фактического существования |
|
Учреждение в декабре и внесение изменений в статус на следующий год |
Сроки уплаты транспортного налога в 2023 году
| Вид налога | Период уплаты | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Транспортный налог | За 2022 год | 28.02.2023 |
| За I квартал 2023 г. | 28.04.2023 | |
| За II квартал 2023 г. | 28.07.2023 | |
| За III квартал 2023 г. | 30.10.2023 | |
| За 2023 год | 28.02.2024 |
Срок уплаты налога на имущество организаций в 2023 году
С 2022 года сроки уплаты налога на имущество организаций установлены в НК РФ и их более регионы не определяют.
| Вид налога | Период уплаты | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Налог на имущество организаций | За 2022 год | 28.02.2023 |
| За I квартал 2023 г. | 28.04.2023 | |
| За I полугодие /II квартал 2023 г. | 28.07.2023 | |
| За 9 месяцев III квартал 2023 г. | 30.10.2023 | |
| За 2023 год | 28.02.2024 |
Годовой налоговый период
Статья 55 НК РФ четко определяет границы налоговых периодов при открытии, ликвидации, реорганизации бизнеса. Чаще всего это год:на основании такого промежутка времени рассчитывается налог на прибыль, УСН, НДФЛ, налог на имущество, ЕСХН, земельный и транспортный налоги.
У предприятий или ИП, которые зарегистрировались не с 1 января, первый налоговый период будет короче: с даты открытия фирмы до конца года. Если бизнес открыт в течение декабря (с 1.12 по 31.12), тогда указанный промежуток будет длиннее: с момента регистрации предприятия до последнего дня в году. При реорганизации или закрытии предприятия раньше окончания года последним налоговым отрезком будет время от начала года до момента закрытия бизнеса.
В следующих двух случаях налоговый период будет равняться сроку существования предприятия:
- открытие и ликвидация бизнеса произошли в рамках одного года;
- открытие бизнеса было в декабре, а закрытие в следующем году.
Итак, налоговый период начинается с начала года или с даты регистрации бизнеса и заканчивается концом года или датой ликвидации бизнеса. Исключение составляют налоги, у которых данный отрезок времени — квартал или месяц.
II. Откуда что берется?
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.
По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Какой способ уплаты налогов лучше выбрать: сравнительная таблица
|
Сроки |
Отчетность |
Платежи |
|
|
Как платили и отчитывались в 2022 году |
Для каждого налога свой срок сдачи декларации и оплаты |
По каждому налогу подается отдельная декларация |
Для каждого налога необходимо было формировать отдельную платежку |
|
Единый налоговый платеж в 2023 году |
Срок сдачи отчетности и уплаты налогов стал единым — 25-е и 28-е число соответственно |
По каждому налогу компании также обязаны отчитаться декларациями. Однако по налогам, которые компания уплачивает до сдачи отчетности, она обязана подавать уведомления |
Формируется единая платежка с общей суммой по всем налоговым обязательствам |
|
Разные платежки с КБК вместо уведомлений |
Срок отчетности и уплаты также стали едиными |
По каждому налогу компании также обязаны отчитаться декларациями, но уведомления подавать не нужно |
Подаются отдельные платежки по конкретным КБК. Однако в случае ошибки в одном из платежных поручений компания обязана подать уведомление с правильными данными. С этого момента компания будет обязана подавать уведомления на постоянной основе |
Как определяется в НК РФ налоговый период
Определение налогового периода содержится в статье 55 Налогового кодекса. Под ним понимается некий период времени, за который фирмы или ИП рассчитывают сумму налога или взноса, подлежащую уплате. Из этого следует, что налоговый период в России устанавливается для каждого налога отдельно. По налогу на прибыль или по УСН налоговым периодом признается год (ст. 285, 346.19 НК РФ), а по НДС таковым считается квартал (ст. 163 НК РФ). Собственно, для каждого платежа налоговый период в НК РФ определен в соответствующей главе, отдельной статьей, из названия которой совершенно очевидно, о чем именно в ней говорится.
Но не всегда налоговый период – это целый год или квартал, или иной конечный и определенный обычным календарем промежуток времени. Для только что созданных организаций или зарегистрировавшихся индивидуальных предпринимателей под налоговым периодом понимается отрезок времени с даты их постановки на учет и, в зависимости от налога, до конца текущего календарного года или квартала. При ликвидации компании или ИП ситуация прямо противоположенная: в их случае последний налоговый период заканчивается датой внесения в единый государственный реестр записи о снятии с учета.
Ну и несколько необычная, но тем не менее возможная ситуация: открытие и закрытие бизнеса в рамках одного налогового периода. Чаще всего такое случается с ИП на УСН, отработавших часть года. Для них налоговый период начнется с даты открытия и закончится датой внесения в реестр отметки о снятии с учета.
Отчетные периоды в рамках налогового
Налоговый период состоит из одного или нескольких отчетных периодов. Чаще всего отчетными периодами является квартал, полугодие и девять месяцев. Но конкретное распределение опять же зависит в первую очередь от налога. Более того, существуют вариации и в рамках одного и того же бюджетного платежа. Так, по налогу на прибыль есть два варианта отчетных периодов: традиционные квартал, шесть и девять месяцев и «месячный» вариант, то есть первый месяц, два месяца, три месяца и так до конца года. Применяется та или другая схема в зависимости от того, каким именно способом компания рассчитывает налог на прибыль.
Другой интересный пример – налог на имущество. Отчетные периоды по нему установлены Налоговым кодексом также в двух вариантах: по умолчанию это квартал, полугодие и девять месяцев, но для имущества, облагаемого налогом исходя из кадастровой стоимости, это первый, второй и третий кварталы. То есть в первом случае налоговая база рассчитывается нарастающим итогом в течение года, а во втором определяется для каждого отдельного квартала. В то же время по данному налогу отчетные периоды могут быть и вовсе отменены, если региональными властями предусмотрен такой порядок расчетов на местном уровне (п. 3 ст. 379 НК РФ).
Для некоторых платежей, как, например, для НДС или ЕНВД, налоговый период по которым длится всего один квартал, отчетных периодов и вовсе не предусмотрено.
Отличия налогового и отчетного периода
Многие налогоплательщики путают налоговый период с отчетным.
Отчетный период является небольшим временным промежутком, выделенным для того, чтобы налогоплательщик смог отчитаться за свою деятельность, проведенную за прошедший квартал, то есть налоговый период. Отчетный период может совпадать с налоговым или входить в него.
Ведь отчетный период по длительности почти равен налоговому, то есть целый квартал. Составление отчетов налогоплательщиками должен осуществляться каждый квартальный период. По истечении налогового периода НДС необходимо предоставить в налоговые органы заполненную декларацию — до числа первого месяца после окончания квартала.
Заполнение отчетности по НДС осуществляется в электронной форме. Декларация в бумажной форме не будет принята.
Отчётным периодом чаще всего является календарный год. По налогу на прибыль отчётным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчётными периодами для налогоплательщиков являются исчисляемые ежемесячно авансовые платежи опираясь на данные о ежемесячной прибыли, принято считать месяц, 3 месяца, 3 месяца и так далее до окончания одного календарного года.
Налог устанавливается согласно уровню налоговой ставки в качестве процентной доли, исчисленной налоговой базы.
Налогоплательщик в праве самостоятельно определить сумму налога по соответствующей налоговой ставке исходя из процентной доли исчисленной налоговой базы.
Налогоплательщик имеет право самостоятельно определить сумму налога по итогам налогового периода, кроме случаев, когда существует обязанность по исчислению и удержанию налога принадлежит налоговому агенту (это ситуации, связанные с выплатой дохода иностранной организацией, выплатой доходов в качестве процентов и дивидендов), кроме этого в ситуации, когда такая обязанность принадлежит ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков.
В результате деятельности в каждый отчётный период, налогоплательщики обязаны исчислять суммы авансового платежа, руководствуясь при этом размером ставок налога на прибыль, которая подлежит налогообложению, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала нового налогового периода до окончания данного налогового периода. На протяжении всего отчётного периода налогоплательщики обязаны ежемесячно перечислять сумму, равную налоговому платежу, согласно следующим правилам:
- Сумма ежемесячного авансового платежа, которую необходимо уплатить в первом квартале текущего налогового периода, должна быть равна сумме ежемесячного авансового платежа, который необходимо уплатить налогоплательщику в последнем квартале предыдущего налогового периода.
- Сумма, которая уплачивается налогоплательщиком во втором квартале текущего налогового периода, принимается У3 суммы, равной авансовому платежу, исчисленной за первый период текущего года.
- Сумма, которую необходимо уплатить за третий квартал календарного года равна 1/3 разницы между суммой авансового платежа, который рассчитывается по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, которая рассчитывается по итогам первого квартала.
- Сумма ежемесячного платежа в четвёртом квартале календарного года вычисляется как разница между суммой авансового платежа, который рассчитывается по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа, который рассчитывается по итогам полугода.
Удельный вес среднесписочной численности работников
Определить удельный вес среднесписочной численности работников, а также удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества можно на основе фактических показателей среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за налоговый период.
В такой ситуации налогоплательщик сам принимает решение относительно того, какой показатель необходимо применить – среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Тот показатель, который выбрал налогоплательщик должен применяться им на протяжении всего отчётного периода.
Показатель среднесписочной численности работников может быть заменён на показатель удельного веса расходов на оплату труда. Это может происходить в том случае, если налогоплательщик занимается сезонной деятельностью лм оказывает сезонные виды услуг, но происходить это должно только после согласования с налоговыми органами по месту нахождения налогоплательщика.
В подобной ситуации определяется удельный вес расходов на оплату труда каждого обособленного подразделения в общих расходах налогоплательщика на оплату труда.
Суммы авансовых платежей и суммы налога, которые необходимо зачислять в доходную часть бюджетов субъектов РФ, а также муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, который действует на территории расположения организации или обособленного подразделения.
В ситуации, когда организация или обособленное подразделение были ликвидированы или вновь созданы в течение текущего налогового периода, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговые органы субъекта РФ или муниципальные образования в течение 10 дней после окончания отчётного периода. Также необходимо сообщить о выборе организации или обособленного подразделения, как и куда будет осуществляться уплата налога за прошедший налоговый период.
Уплата налога должна осуществляться в сроки, которые установлены ПК РФ, начиная с отчётного периода, следующего за отчётным, в котором данное обособленное подразделение было ликвидировано или создано.
Для целей настоящей статьи организации, перешедшие на начисление амортизации нелинейным методом в составе амортизационных групп, имеют право самостоятельно устанавливать размер остаточной стоимости амортизирующего имущества по данным бухгалтерского учёта.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы авансовых платежей по налогу и суммы налога, которые подлежат внесению в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований по месту нахождения обособленных подразделений.
Для того, чтобы произвести исчисления авансовых платежей по налогу, налогоплательщик обязан сообщить своим обособленным подразделениям и налоговым органам по месту нахождения данных обособленных подразделений, размер этих сумм, но не позднее срока, который установлен для подачи деклараций за конкретный отчётный налоговый период.
Налогоплательщик уплачивает суммы авансовых платежей и суммы налога, который исчислен по итогам налогового периода, в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, который устанавливается налоговыми органами для подачи деклараций за конкретный отчётный налоговый период.
Если налогоплательщик имеет обособленное подразделение не на территории РФ, то налог полежит уплате в бюджет с учётом норм НК РФ, в котором предусмотрено устранение двойного налогообложения.
Все положения об уплате налогов,
о которых говорилось выше, применяются ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков по данной группе с некоторыми специфическими особенностями:
- Необходимо понимать, что доля прибыли каждого участника данной консолидированной группы и каждого из их обособленных подразделений в совокупной прибыли этой группы, определяется участником консолидированной группы как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества, согласно п. 1 ст. 284 НК РФ.
- Участник, который отвечает за величину прибыли, полагающейся каждому из участников консолидированной группы и на каждое обособленное подразделение, также отвечает за прибыль этой группы.
- Исчисление и уплата в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, в том числе и сумм налога, исчисляемого по итогам налогового периода, производится ответственным участником консолидированной группы по месту его нахождения без распределения указанных сумм по участникам данной группы и их обособленным подразделениям.
- Суммы налога, которые подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ, приходящиеся на каждого из участников консолидированной группы и на все обособленные подразделения, исчисляются согласно налоговым ставка, которые действуют на территориях расположения конкретных организаций или обособленных подразделений.
Налоговый период коды
В приведенной таблице обозначен налоговый период, код, а также отчетный период и его код по соответствующему налогу.
| Код | Наименование |
| НДС | приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ |
| 01 | — январь |
| 02 | — февраль |
| 03 | — март |
| 04 | — апрель |
| 05 | — май |
| 06 | — июнь |
| 07 | — июль |
| 08 | — август |
| 09 | — сентябрь |
| 10 | — октябрь |
| 11 | — ноябрь |
| 12 | — декабрь |
| 21 | — I квартал |
| 22 | — II квартал |
| 23 | — III квартал |
| 24 | — IV квартал |
| 51 | — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 54 | — II квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 55 | — III квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 56 | — IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 71 | — за январь при реорганизации (ликвидации) организации |
| 72 | — за февраль при реорганизации (ликвидации) организации |
| 73 | — за март при реорганизации (ликвидации) организации |
| 74 | — за апрель при реорганизации (ликвидации) организации |
| 75 | — за май при реорганизации (ликвидации) организации |
| 76 | — за июнь при реорганизации (ликвидации) организации |
| 77 | — за июль при реорганизации (ликвидации) организации |
| 78 | — за август при реорганизации (ликвидации) организации |
| 79 | — за сентябрь при реорганизации (ликвидации) организации |
| 80 | — за октябрь при реорганизации (ликвидации) организации |
| 81 | — за ноябрь при реорганизации (ликвидации) организации |
| 82 | — за декабрь при реорганизации (ликвидации) организации |
| Налог на прибыль | приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ |
| 21 | — первый квартал |
| 31 | — полугодие |
| 33 | — девять месяцев |
| 34 | — год |
| 35 | — один месяц |
| 36 | — два месяца |
| 37 | — три месяца |
| 38 | — четыре месяца |
| 39 | — пять месяцев |
| 40 | — шесть месяцев |
| 41 | — семь месяцев |
| 42 | — восемь месяцев |
| 43 | — девять месяцев |
| 44 | — десяц месяцев |
| 45 | — одиннадцать месяцев |
| 46 | — год * |
| 50 | — последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
| Коды в диапазоне с 35 по 46 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. | |
| Расчет авансовых платежей по налогу на имущество | приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 |
| 21 | — I квартал |
| 31 | — полугодие |
| 33 | — 9 месяцев |
| 51 | — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 52 | — Полугодие при реорганизации (ликвидации) организации |
| 53 | — 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации |
| Декларация по налогу на имущество декларации по транспортному налогу | приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 приказ ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ |
| 34 | — год |
| 50 | — последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
| Декларация по налогу, уплачиваемому при применении УСН | приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/352@ |
| 34 | — год |
| 50 | — Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации(при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) |
| 95 | — Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения |
| 96 | — Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности |
| ЕНВД | приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ |
| 21 | — I квартал |
| 22 | — II квартал |
| 23 | — III квартал |
| 24 | — IV квартал |
| 51 | — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 54 | — II квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 55 | — III квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 56 | — IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| Форма 6-НДФЛ | приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@ |
| 21 | — I квартал |
| 31 | — полугодие |
| 33 | — 9 месяцев |
| 34 | — год |
| 51 | — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 52 | — полугодие при реорганизации (ликвидации) организации |
| 53 | — 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации |
| 90 | — год квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
С 2021 года меняются сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему. Если до 2021 года сроки уплаты устанавливались законами региональных властей, то с 2021 года в НК установлены конкретные сроки. Итак, транспортный налог/авансовый платеж в 2021 году уплачивается в следующие сроки:
| Период, за который уплачивается налог/аванс | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| За 2020 год | Не позднее 01.03.2021 |
| За I квартал 2021 | Не позднее 30.04.2021 |
| За II квартал 2021 | Не позднее 02.08.2021 |
| За III квартал 2021 | Не позднее 01.11.2021 |
| За 2021 год | Не позднее 01.03.2022 |