Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда с директора взыщут не уплаченные фирмой налоги». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Термин «субсидиарная ответственность» происходит от латинского subsidiarus, в переводе — «резервный» или «дополнительный». Это означает, что есть основной и дополнительный должники. В бизнесе основной должник — организация. Дополнительные должники — в первую очередь учредители и директор, но не только.
Административная ответственность за налоговые правонарушения
Если по Налоговому кодексу штрафуют организацию, то по КоАП РФ наказывают ее должностных лиц. Обычно это генеральный директор юридического лица или главный бухгалтер.
Штрафы, введенные в КоАП РФ, относительно невелики (см. таблицу 3). Но административная ответственность иногда предусматривает дисквалификацию руководителя. И это зачастую намного тяжелей финансовых санкций. Ведь компания вынуждена изменять свои документы и документы, регулирующие отношения с партнерами. Также приходится корректировать записи в ЕГРЮЛ, менять распределение должностных обязанностей между менеджерами, назначать нового руководителя и т. д.
Таблица 3. Административная ответственность за основные налоговые нарушения
|
Нарушение |
Административная ответственность |
|---|---|
| Заявление о постановке на учет в инспекции не подано в нужный срок | Предупреждение или штраф, — от 500 до 1000 рублей. Если компания вела деятельность, не встав на учет, то штраф возрастет. Он составит от 2000 до 3000 рублей. Санкции обычно предъявляют руководителю. Срок, когда надо встать на учет, зависит от обстоятельств. Например, при создании обособленного подразделения есть месяц на оповещение инспекции. |
| В нужный срок не сдана налоговая декларация или расчет по взносам | Предупреждение или штраф, — от 300 до 500 рублей. Обычно штрафуют главного бухгалтера. Но иногда руководителя. Например, если в штате нет главного бухгалтера. Или если в должностные обязанности главбуха входит подготовка данных, но не составление и сдача налоговой отчетности. |
| Непредставление сведений, нужных для налогового контроля | Штраф — от 300 до 500 рублей. Его берут не только за непредставление сведений, но и за несвоевременность их подачи, неполноту или недостоверность. Обычно штрафуют главного бухгалтера. Хотя могут наказать руководителя. |
| Грубое нарушение требований к бухучету | К грубым относят нарушения, прописанные в статье 15.11 КоАП РФ. Это, в частности, искажение любого показателя бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов. Здесь штраф составляет от 5 до 10 тысяч рублей. Или от 10 до 20 тысяч рублей — при повторном нарушении. Кроме того, при повторном нарушении возможна дисквалификация должностного лица (руководителя или главного бухгалтера — в зависимости от нарушения и распределения обязанностей). Ее срок от одного года до двух лет. От любого наказания может избавить предоставление уточненной налоговой декларации и исправление ошибки до утверждения бухгалтерской отчетности. |
Ответственность учредителя ООО за действия директора
Если владелец бизнеса распространяет ложные сведения среди заказчиков, подрядчиков, заимодавцев о несостоятельности ООО, чтобы ввести их в заблуждение для получения отсрочки по выплатам недоимки, то такие действия признаются фиктивным банкротством. Перед этим собственники фирмы стараются перевести активы предприятия на счета родственников, друзей, подставных фирм, чтобы списать долги. Кредиторам остается делить оставшееся имущество. Такие действия считаются уголовно наказуемыми и караются так:
Создание ситуации, при которой предприятие заведомо не способно выполнять требования контрагентов, поставщиков, заимодавцев, считается преднамеренным банкротством. Владельцы фирмы могут выводить активы, переписывать имущество на юридических, физических лиц, соучредителей. Такие действия считаются уголовно наказуемыми, если в результате пострадавшим был причинен ущерб более 2, 25 млн рублей.
Если сумма совокупных исков кредиторов менее данной суммы, то действия виновных квалифицируются как административное правонарушение.
Ответственность директора ООО по долгам
- Создайте комиссию, которая будет заниматься передачей дел от прежнего руководителя (когда вступаете в должность);
- Печати и штампы компании принимайте по специальному акту;
- Ознакомьтесь со списком лиц, которые обладают правом подписывать документацию;
- Проведите ревизию всех договоров с контрагентами и партнерами компании;
- Максимально избегайте возникновения споров между участниками общества, тем более не занимайте в них ничью сторону;
- Не ищите обходные пути, а лучше старайтесь найти законные средства, чтобы возместить убыток;
- Не нарушайте правила согласования сделок;
- Не пытайтесь избежать ответственности, сложив полномочия. Даже если руководитель уже бывший, он должен осуществить покрытие убытков, если в их образовании его вина.
Что такое субсидиарная ответственность
Кредиторами бывают поставщики или покупатели, банки, бюджет, работники компании. Кредитор сначала пытается взыскать средства с основного должника. И только потом, если это невозможно, предъявляет требования к дополнительному.
Порядок применения субсидиарной ответственности отличается при банкротстве, брошенной компании, налогах и кредитах. Рассмотрим ситуации подробно.
Субсидиарная ответственность директора по долгам.
Для начала вспомним значение этого понятия. На основании ст. 399 ГК РФ, субсидиарной называют дополнительную ответственность иных лиц, помимо главного должника. Если рассматривать ее в данном контексте, то она предполагает необходимость погашения задолженности контролирующими лицами, если предприятие не способно сделать это своими силами.
Чтобы наступила субсидиарная ответственность директора ООО по долгам компании, нужно установить, что именно из-за его действий бизнес понес убытки. Помимо руководителя, субответственность может быть возложена на участников коллегиального исполнительного органа. Возложить ее может суд на основании иска конкурсного управляющего.
Ответственность за задолженность фирм на руководителей, участников и других контролирующих лиц возлагают по главному критерию — если данные субъекты действовали недобросовестно и неразумно принимали решения в управлении.
Если суд признает наличие каузальной связи между их решениями и негативными последствиями предприятия в виде убытков, то обязывает указанных лиц погашать долги, в том числе, используя собственное имущество.
Ответственность генерального директора ООО: как обезопасить себя?
Если в своей деятельности руководитель не нарушает законодательные нормы и работает добросовестно, поводов для беспокойства нет. Но чтобы избежать проблем с законом, каждому руководителю нужно следовать рекомендациям экспертов.
Вот эти советы:
- При вступлении на пост гендиректора следует сформировать комиссию, которая передаст дела от прежнего управленца.
- Принятие печатей и штампов должно осуществляться лишь на основании специального акта.
- Изучите перечень сотрудников, наделенных правом подписывать документацию.
- Нужно поднимать и анализировать все соглашения с контрагентами и партнерами предприятия.
- Необходимо избегать спорных ситуаций между участниками общества с ограниченной ответственностью. Что особенно важно, начальнику не стоит занимать позицию какой-либо из сторон.
- Если требуется возмещение ущерба, важно найти законные средства для компенсации урона, а не действовать в обход.
- Согласовывать все сделки следует исключительно по правилам.
- Если нужно возместить ущерб, не старайтесь уйти с должности, надеясь избежать ответственности.
Помните: даже бывших руководителей закон обязывает покрывать убытки, если данные лица виновны в их возникновении, и на этот счет собрана исчерпывающая доказательная база.
Если потребовалось возместить ущерб, рассуждайте спокойно и здраво. Покинуть пост — не лучшее решение. Необходимо детально проанализировать сложившуюся ситуацию, и, если требуется, привлечь профессионалов извне.
Еще одно важное правило — не заключайте заведомо бесперспективные соглашения.
Ответственность генерального директора по долгам ООО с 2020 года
Особенностью руководства ООО является то, что ни управленец, ни учредители не несут ответственности по долгам Общества (п. 1 ст. 87 ГК РФ). Единственное, чем они рискуют – активы, внесенные ими в качестве доли в УК.
Однако, стоит различать долги, ставшие следствием влияния бизнес-среды, и задолженности перед кредиторами, возникшие по причине намеренного введения управленцем ООО в состояние банкротства, для погашения которых у юрлица недостаточно активов (а, согласно ст. ГК РФ, оно ответственно по долгам всем своим имуществом).
Во втором случае, с 2020 года генеральный директор ООО привлекается к субсидиарной ответственности в рамках дела о банкротстве юрлица и погашает долги перед контрагентами из своих средств (но только если суд решит, что с него следует взыскать их сумму в общую конкурсную массу).
Впрочем, на следующее имущество, определенное в ст. 79 ФЗ № 229 от 02.10.2007 г., взыскание не обращается.
Последствия назначения учредителями номинального гендиректора
Некоторые учредители полагают, что избежать ответственности поможет наем «номинального» гендиректора, не имеющего никакого отношения к руководству хозяйствующим субъектом, и осуществление посредство него самостоятельного управления. Такая мера не только малоэффективна, но и подразумевает определенные риски, которые несет собственник.
Во-первых, он может быть привлечен к ответственности в случае выявления факта теневого руководства (данный пункт упомянут в письме ФНС РФ от 25.07.2013 г. № АС-4-2/13622, касающемся выездных проверок).
Во-вторых, ему может быть отказано в регистрации того ООО, чей гендиректор назначен номинально (1.4 письма ФНС РФ от 08.10.2015 № ГД-4-14/17525@)
Кроме того, ответственность по закону за недобросовестные действия грозит и номинальному директору.
Своим расцветом промышленный капитализм обязан появлению ООО и АО…в современном их понимании. Точнее «ограниченной ответственности» в пределах уставного или акционерного капитала. До конца 19 века предприниматель (обладатель капитала в интерпретации Маркса) нес полную ответственность по обязательствам предприятия и чуть что — садился в долговую тюрьму. Поэтому фабрики с численностью 20-30 человек считались огромными.
Необходимость консолидированных инвестиций в новые все укрупняющиеся бизнесы и появление множественности со-собственников потребовали и юридического инструментария в виде ограниченных рисков предпринимателя.
Вслед за ООО и АО подтянулось и законодательство о банкротстве. К началу 20 века повсеместно были введены правила о списании большинства долгов кредиторами в рамках банкротства.
В России путь, как всегда, особый. Закон на протяжении последних нескольких лет упрямо идет по пути ужесточения ответственности руководителей и учредителей компании. В том числе и при банкротстве.
Как налоговая выявляет уклонение от уплаты налогов?
Во время камеральных и выездных налоговых проверок. В эти детали мы сейчас углубляться не будем. Обратим внимание на сроки. Если выявлена недоимка, инспекторы выставляют требования об уплате налогов:
- два месяца отводится бизнесу на оплату по требованию из инспекции;
- 10 дней есть у налоговой, чтобы передать информацию в следственный комитет, если компания не оплатила недоимку;
- месяц есть у следственного комитета на проведение доследственной проверки и решения вопроса о возбуждении уголовного дела;
- два месяца есть на то, чтобы расследовать уголовное дело. Однако на практике эти сроки не соблюдаются и расследование дела может занять и полгода, и год.
На практике с начала выездной налоговой проверки до приговора проходит примерно 2,5–3 года.
Освобождение от ответственности или смягчение наказания
В соответствии с ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ должностным лицам организаций малого и среднего предпринимательства за впервые совершенное правонарушение выносится предупреждение, если имеются смягчающие обстоятельства, предусмотренные ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ: отсутствие причинения вреда особо охраняемым отношениям, угрозы чрезвычайных ситуаций и др. (см. постановление мирового судьи уч. № 4 Заельцовского судебного района г. Новосибирска от 17.05.2018 по делу № 5-282/2018).
В некоторых случаях производство по делу прекращается судьями чаще всего по таким основаниям:
- Отсутствие состава правонарушения. Так, нередко ошибочно квалифицируется по ст. 15.11 КоАП РФ непредставление документов (в т. ч. налоговой декларации), которое образует состав правонарушения, предусмотренный ст. 15.6 КоАП РФ (см. решение Ленинского районного суда г. Уфы от 25.01.2018 по делу № 12-460/2017).
- Малозначительность деяния (в частности, если в деле есть доказательства погашения недоимки, см. постановление мирового судьи уч. № 1 г. Саяногорска от 21.05.2018 по делу № 5-1-207/2018).
- Истечение срока давности. В соответствии со ст. 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к ответственности за данное правонарушение составляет 2 года.
Всегда ли директор несёт ответственность, если компания не заплатила налоги?
Нет, не всегда.
У директора свои обязанности, а у главного бухгалтера свои. Если директор не занимается бухгалтерией и в силу должностных обязанностей не выбирал контрагентов, которые оказались сомнительными, то его очень трудно обвинить в неуплате налогов.
Суды учитывают этот момент и изучают, в чьи обязанности входит подготовка и предоставление деклараций, а также выбор контрагентов.
В нашей практике есть случаи, когда налоговая пришла с выездной проверкой в компанию и доначислила более 50 млн руб. Против директора возбудили уголовное дело по части 2 статьи 199 УК РФ. Причина — связь компании с фирмами-однодневками, из-за чего, по мнению следователей и налоговой, налогоплательщик не доплатил налоги.
Однако нам удалось доказать, что директор не виноват, и добиться прекращения уголовного дела. Ранее он уже обращался к нам за услугой комплексной защиты директора, благодаря чему в компании действовали:
- Положение о договорной работе.
- Положение о должной осмотрительности.
- Положение о выборе контрагентов и другие документы.
В нашем случае директор не выбирал контрагентов. Он контактировал лишь с контрагентами-заказчиками, а не поставщиками. Поставщиков искали и проверяли другие сотрудники компании. Поэтому директор не мог нести никакой ответственности за то, что некоторые контрагенты оказались сомнительными.
Общие правила ответственности за неуплату налогов и сборов
Суть налоговых правонарушений является противоправность действий лица, на котором лежит обязанность уплаты сборов, установленных законодательством РФ. Это выражается как в действии (предоставление декларации с заведомо заниженной базой налогообложения), так и в бездействии (непредоставление отчетной декларации, неперечисление денежных средств государству).
Основания ответственности налогоплательщика подразумевают, что лицо может быть привлечено только за правонарушение, предусмотренное налоговым кодексом. Основные правила привлечения к ответственности по фактам совершения налоговых правонарушений предусмотрены в ст.108 НК РФ. Вообще перечень нарушений, предусмотренный налоговым законодательством, является ограниченным и расширительному толкованию не подлежит. При этом налоговикам, которые инициируют привлечение к ответственности нарушителя, следует соблюдать порядок применения взысканий. В противном случае действия их действия могут быть обжалованы и признаны незаконными.
О личном банкротстве замолвите слово
С октября 2015 года запущено банкротство физических лиц. Благодаря чему, при невозможности (или недостаточности) взыскания чего-либо с руководителей и учредителей в рамках привлечения их к субсидиарной ответственности, есть все шансы что-то заполучить через их личное банкротство.
Формулировка судов на этот случай такая: задолженность физического лица, возникшая в результате привлечения его к субсидиарной ответственности перед кредитором обанкротившейся компании, является денежным обязательством и может служить основанием для возбуждения в отношении физического лица процедуры банкротства.
В связи с этим контролирующим лицам компаний — «банкротов» стоит опасаться возбуждения в отношении них процедуры банкротства, если:
- размер долга в рамках привлечения их к субсидиарной ответственности превышает 500 тысяч рублей;
- и они не могут его погасить в течение 3-х месяцев со дня вступления в силу решения суда о привлечении их к субсидиарной ответственности.