Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль

2. Сумма ежемесячных авансовых платежей (ЕАП), подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущем отчётным периодом (стр. 290, 300, 310)

3. Штрафы за декларацию по налогу на прибыль

4. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за полугодие?

5. Строки 100–130 Налоговая база

6. Как проверить корректность данных

7. Таблица 1. Уплата ООО «Алонсо» налога на прибыль в 2011 году

8. Заполнение декларации по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения

9. Строки 240–260 Налог за пределами РФ

10. Инструкция по заполнению декларации: титульный лист

11. Инструкция по заполнению декларации: Приложения к Листу 2

12. Налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 года. Вопросы по заполнению

13. Как сделать расчет строки 290 налога на прибыль – формулы

14. Может ли стр. 290 содержать значение с минусом?

Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.

Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль

Приведем его в виде таблицы.

Показатель	Значение
Налоговый период	Календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ)
Отчетные периоды	I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ)
Форма и формат представления декларации, а также порядок ее заполнения	Утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@
Срок представления	По итогам отчетного периода – по общему правилу не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (п. 3 ст. 289 НК РФ). По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ)

Сумма ежемесячных авансовых платежей (ЕАП), подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущем отчётным периодом (стр. 290, 300, 310)

Период	290 листа 02	300 листа 02	310 листа 02
1 квартал (ЕАП, подлежащие уплате во 2 квартале)	= стр.180	= стр. 190	= стр. 200
Полугодие (ЕАП, подлежащие уплате в 3 квартале)	= стр.180 — стр.180 декларации за 1 квартал	= стр.190 — стр.190 декларации за 1 квартал	= стр.200 — стр.200 декларации за 1 квартал
9 месяцев (ЕАП, подлежащие уплате в 4 квартале и 1 квартале следующего года)	= стр.180 — стр.180 декларации за полугодие	= стр.190 — стр.190 декларации за полугодие	= стр.200 — стр.200 декларации за полугодие

Штрафы за декларацию по налогу на прибыль

Если не сдать декларацию и не уплатить налог вовремя, придётся уплатить штраф. Он составит 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога.

Если налог уплачен, а декларацию не подали, штраф составит от 1 000 рублей. Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 20 рабочих дней. За расчёты по итогам отчётного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.

Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут быть оштрафованы за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за полугодие?

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

приложение №1 к листу 02;
приложение №2 к листу 02;
лист 02;
подраздел 1.1 разд. 1;
подраздел 1.2 разд. 1;
титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

приложение №1 к листу 02;
приложение №2 к листу 02;
лист 02;
подраздел 1.1 разд. 1;
титульный лист.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за полугодие не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.

Строки 100–130 Налоговая база

По строке 100 рассчитайте налоговую базу по формуле:

стр. 100

стр. 060

–

стр. 070

–

стр. 080

–

стр. 090

–

Стр. 400 приложения 2 к листу 02

стр. 100 листов 05

стр. 530 листа 06

Отрицательный результат указывайте со знаком минус.

По строке 110 укажите убытки прошлых лет. Подробнее об этом см. Как по налогу на прибыль учитывать убытки прошлых лет.

Как проверить корректность данных

Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года. Например, при составлении декларации за 9 месяцев для проверки следует использовать данные листа 02 отчета за полугодие.

Для проверки используются контрольные соотношения:

Стр. 180 — стр. 210 = (стр. 270 + 271). Сумма исчисленного налога, уменьшенная на авансовые платежи, равна сумме к доплате.
Стр. 210 = стр. 180 отчета за предыдущий квартал + стр. 290 отчета за предыдущий квартал.
Стр. 210 = стр. 220 + 230 + 240. Значение по графе 220 декларации по налогу на прибыль в сумме со значением гр. 230 и 240 совпадает с гр. 210.

Таблица 1. Уплата ООО «Алонсо» налога на прибыль в 2011 году

Наименование платежа	Строка декларации	Установленный срок уплаты	Сумма (руб.)
Авансовый платеж за I квартал	Строка 040 подраздела 1.1 разд. 1 декларации за I квартал	28.04.2011	60 000
Ежемесячный авансовый платеж за апрель	Строка 120 подраздела 1.2 разд. 1 декларации за I квартал	28.04.2011	20 000
Ежемесячный авансовый платеж за май	Строка 130 подраздела 1.2 разд. 1 декларации за I квартал	30.05.2011	20 000
Ежемесячный авансовый платеж за июнь	Строка 140 подраздела 1.2 разд. 1 декларации за I квартал	28.06.2011	20 000
Авансовый платеж за II квартал	Строка 040 подраздела 1.1 разд. 1 декларации за полугодие	28.07.2011	30 000
Ежемесячный авансовый платеж за июль	Строка 120 подраздела 1.2 разд. 1 декларации за полугодие	28.07.2011	30 000
Ежемесячный авансовый платеж за август	Строка 130 подраздела 1.2 разд. 1 декларации за полугодие	29.08.2011	30 000
Ежемесячный авансовый платеж за сентябрь	Строка 140 подраздела 1.2 разд. 1 декларации за полугодие	28.09.2011	30 000
Авансовый платеж за III квартал	Строка 050 подраздела 1.1 разд. 1 декларации за 9 месяцев	28.10.2011	-117 000
Итого			123 000

Заполнение декларации по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения

Опубликовано 23.07.2019 22:59 Administrator Просмотров: 6236

В этой статье мы хотим дать вам шпаргалку по заполнению Приложения №5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Что нужно учесть при работе с декларацией в данном случае? Рассмотрим порядок расчета основных показателей, а также разберем небольшой практический пример.

Заполняя декларацию при наличии обособленного подразделения, необходимо:
— заполнить основные разделы декларации и дополнительно Приложение №5 к листу 02 по головному подразделению, то есть по организации в целом,
— заполнить необходимое количество Приложений №5 (по количеству обособленных подразделений в организации, включая закрытые в течение года),
— отправить декларацию, включая все Приложения №5 по обособленным подразделениям, в ИФНС по месту учета головной организации и только необходимые разделы для ОП.
Состав декларации одного обособленного подразделения выглядит так:
Титульный лист
указываете код ОП — КПП;куда подается декларация — код ИФНС по месту регистрации ОП;по месту нахождения обособленного подразделения ставите код «220» полное наименование ОП прописываете
Раздел 1.1, заполняя графы

040 и 050 ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФ070 –данные из стр. 100 Прил. №5 листа 0280 –данные из стр. 110 Прил. №5 листа 02

Раздел 1.2

необходим при исчислении и уплате ежемесячных авансовых платежей в течение кварталаграфы 120, 130, 140 — ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФграфы 220, 230, 240 — отражаются показатели 1/3 суммы стр. 120 Прил. №5 листа 02В отчете за год, данный раздел не заполняется (порядок заполнения декларации п. 1.1)

Приложение N 5 Листа 02 по обособленному подразделению

В самой форме есть подсказки заполнения, по графе «Расчет составлен (код)»- ставите показатель «2», если заполняете прил. ОП- ставите показатель «3», если заполняете прил. по закрытому ОПКПП – проставляется код по ОП

Чтобы заполнить остальные строки, надо вычислить долю налоговой базы. Исчислить налог в бюджет субъекта РФ в целом по организации и по каждому подразделению.

Доля прибыли (стр. 040 Приложения 5) рассчитывается по итогам отчетного и налогового периода по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):

Доля прибыли ОП = (

Удельный вес среднесписочнойчисленности работников ОП или расходов на оплату труда ОП

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества соответствующего ОП

) /2

Организация сама закрепляет в учетной политике показатель, который будет использовать: рассчитывать среднесписочную численность работников ОП или расходы на оплату труда, не изменять его в течение отчетного (налогового) периода.

Строки 240–260 Налог за пределами РФ

По строкам 240–260 укажите суммы иностранного налога, уплаченные (удержанные) за пределами России в отчетном периоде по правилам иностранных государств. Эти суммы идут в зачет уплаты налога в России согласно порядку, установленному статьей 311 Налогового кодекса РФ.

Отдельно отразите сумму, засчитываемую в уплату налога:

в федеральный бюджет – по строке 250;

в бюджет субъекта РФ – по строке 260.

По строке 240 рассчитайте общую сумму засчитываемого налога по формуле:

стр. 240

стр. 250

стр. 260

Инструкция по заполнению декларации: титульный лист

Важный момент: Прежде чем приступать к заполнению декларации, важно знать порядок её заполнения: Титульный лист — > Приложения к Листу 2 — > Лист 3 – Лист 9 ( если организация осуществляет операции, перечисленные на этих листах) — > Лист 2 — > Раздел 1.

Заполнение Титульного листа:

Информация об организации:

Наименование,
ОКВЭД,
ИНН/КПП,
контактные данные (телефон).

В пустых строчках проставляется прочерк.

Информация об ИФНС (наименование и адрес), в которую сдаётся декларация;
Код налогового периода и год отчётного периода. Для организаций, которые сдают отчётность ежеквартально, используются коды:

21 – I квартал;

31 — II квартал;

33 – 9 месяцев;

34 – год.

Коды для организаций, ежемесячно перечисляющих авансы: 35-46;
В ячейке «по месту нахождения (учета) (код)» необходимо обозначить код, который позволяет узнать, в качестве кого компания подает декларацию (например, код 214 — «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»);
Если декларация подаётся первый раз за период, то в ячейке «Номер корректировки» должен стоять «0», при последующих изменениях в декларации, значение данной ячейки будет меняться от «001» и далее;
В ячейке «по месту нахождения (учета) (код)» вносится код, который позволяет опредлить, в качестве кого организация подает декларацию (например, код 214 — «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»).
В центральной части Титульного листа указывается количество страниц в декларации и дата;
При подаче декларации через представителя или доверенное лицо – должны быть заполнены сведения о нём.

Инструкция по заполнению декларации: Приложения к Листу 2

Заполнение декларации принято начинать с 3-го приложения к Листу 2, так как данные, указанные в этом приложении позволяют правильно отражать информацию по двум предыдущим приложениям. Здесь отражаются в том числе такие операции, как реализация амортизируемого имущества или операции по уступке права требования (по договору цессии).

Приложение 1 к листу 2:

Содержится информация о доходах организации-налогоплательщика, которые были получены в отчётном периоде от реализации и внереализационной деятельности;
В строках 011-014 содержится информация о выручке от реализации;
В строке 010 указывается итоговая сумма доходов от реализации;
В строке 040 дублируются данные из строки 010;
В строках 101-106 отражаются значения внереализационных доходов.

Приложение 2 к Листу 2:

Содержится информация о расходах и убытках организации-налогоплательщика, которые были получены в отчётном периоде в результате реализации и внереализационной деятельности;

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 года. Вопросы по заполнению

Вопрос 1: Какие листы налоговой декларации за 9 месяцев коммерческая организация обязана заполнять?

Ответ: По итогам 9 месяцев 2013 года организация, уплачивающая ежемесячные авансовые платежи должна представить декларацию по налогу на прибыль в следующем объеме:

титульный лист (Лист 01);
подраздел 1.1. «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая оплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
подраздел 1.2. «Для организаций, уплачивающих ежемесячные платежи» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая оплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;
приложение N 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02;
приложение N 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.

Как сделать расчет строки 290 налога на прибыль – формулы

В строке 210 листа 02 зафиксируйте общую сумму всех начисленных авансовых платежей, которую уже надо было уплатить с начала года. Это и ежемесячные авансы, и доплаты/уменьшения за предыдущие кварталы. Уплатили ли вы их в бюджет или нет, значения не имеет.

Стр. 210 листа 02 = стр. 180 листа 02 за 1 квартал стр. 290 листа 02 за 1 квартал 2020 года.

Более подробно об особенностях заполнения данной строки мы рассказывали в материале «Как заполнить строку 210 в дкларации по налогу на прибыль».

Строка 220 листа 02 отображает сумму авансов, которую нужно перечислить только в федеральный бюджет.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансы с доплатой за квартал, то зафиксируйте здесь сумму исчисленного налога и авансов за 1 квартал 2019 года.

Может ли стр. 290 содержать значение с минусом?

В рассмотренном примере приводилась стандартная ситуация, когда компания каждый квартал получает прибыль. А если, например, в 3-м квартале получен значительный убыток и расчетная сумма к уплате за 9 месяцев получилась меньше, чем за 6 месяцев? Может ли содержать декларация по налогу на прибыль строку 290 с минусом?

Ответ на этот вопрос также содержится в п. 2 ст. 286 НК РФ. В Кодексе указано, что при получении отрицательного или нулевого расчетного значения авансовые платежи осуществлять не нужно. Следовательно, отрицательный показатель в стр. 290 содержаться не может. В подобной ситуации в данном поле ставится прочерк.

То есть графа, по сути, остается незаполненной.

Еще по теме Социальная ипотека в Датабанке

Когда еще отдельные категории налогоплательщиков могут не заполнять стр. 290? В частности, это может быть связано с небольшим объемом выручки. Если же средняя выручка за предыдущие четыре квартала превысила установленный лимит (15 млн руб. за квартал), то компания обязана перейти на ежемесячную уплату. Рассмотрим, как следует отражать налог на прибыль в стр. 290 в этом случае.