Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как облагать страховыми взносами и НДФЛ матпомощь при рождении ребенка?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Расходы по начислению материальной помощи при рождении ребенка (проводки) отражают по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: начисление – по кредиту счета, выплату – по дебету.
Как мы указывали выше, материальная помощь на работе при рождении ребенка не уменьшает доходы по налогу на прибыль или по налогу при упрощенке. Эти расходы учитывают в составе прочих расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Возьмём данные из нашего примера:
- Дебет 91 – Кредит 73 (Иванова Елена) – 120 000 рублей – начислена единовременная матпомощь матери двойняшек;
- Дебет 73 – Кредит 68 (Иванова Елена) – 2600 рублей – удержан НДФЛ;
- Дебет 91 – Кредит 73 (Иванов Игорь) – 120 000 рублей – начислена единовременная мат. помощь отцу детей;
- Дебет 73 – Кредит 68 (Иванов Игорь) – 2600 рублей – удержан НДФЛ.
Соответственно, выплата материальной помощи будет отражена по дебету счета 73:
- Дебет 73 – Кредит 50 – 117 400 рублей – при выплате из кассы;
- Дебет 73 – Кредит 51 – 117 400 рублей – при перечислении на карту.
Как оформляют выплату матпомощи
Правила выплаты материальной помощи в компании лучше уточнить у бухгалтера и кадровика. Они скажут, какое заявление писать и какие документы к нему приложить.
Обычно работник пишет заявление и прикладывает подтверждающие документы. Руководитель рассматривает заявление и либо дает указание подготовить приказ о выплате, либо отказывает в просьбе. В некоторых случаях материальную помощь выдают по инициативе работодателя без заявления работника — например, к юбилею.
Заявление об оказании материальной помощи. В заявлении можно указать сумму, которую просите выдать. Если знаете реквизиты положения о матпомощи, сошлитесь на него. Это ускорит решение руководителя.
В отделе кадров или бухгалтерии попросите шаблон заявления о матпомощи. Если его нет, заявление можно составить в свободной форме: сформулируйте просьбу о выплате и назовите обстоятельства, из-за которых требуется помощь. Обязательно поставьте дату и подпись.
Подтверждающие документы. Работник должен подтвердить документами, что имеет право на материальную помощь. Например, чтобы получить выплату в связи с рождением ребенка, к заявлению нужно приложить копию свидетельства о рождении.
Когда право на выплаты зависит от родства, то в документах работодателя будет указано, о каких членах семьи сотрудников идет речь. Например, в положении может быть такая формулировка: «Материальная помощь предоставляется работнику в связи со смертью члена семьи (супруга или супруги, родителей, братьев или сестер, детей)».
Если работодатель не указал степень родства в документах, скорее всего, он ориентируется на положения семейного кодекса. По закону к членам семьи относятся только супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные.
Чтобы получить материальную помощь на работе
- Убедитесь, что работодатель оказывает такую поддержку, и выясните условия.
- Соберите документы, которые подтверждают обстоятельства, в связи с которыми вы просите материальную помощь.
- Напишите заявление и приложите к нему подтверждающие документы.
- Если все сделаете правильно, как предусмотрено в документах организации, руководитель рассмотрит вашу просьбу и, возможно, издаст приказ о выделении помощи.
- Вы можете просить оказать материальную помощь и тогда, когда она не предусмотрена документами компании. В этом случае руководитель может отказать, а может согласиться оказать помощь.
👨 Материальная помощь при рождении ребенка от работодателя
После появления ребенка на свет трудоустроенная женщина оформляет через предприятие пособие по рождению . Его сумма выплачивается один раз и имеет фиксированный размер. После окончания периода действия больничного листа по беременности и родам, работница может выйти на работу или оформить отпуск по уходу за новорожденным.
В отличие от госпособий, материальная помощь на работе при рождении ребенка – это дополнительная выплата, назначение и размер которой полностью зависит от желания и возможностей работодателя. Законодательно предусмотрено право предприятий и ИП применять такой вид выплат, не являющихся оплатой труда, в любом размере. Налоговым кодексом ограничен только верхний необлагаемый налогом предел выплаты – материальная помощь при рождении ребенка не подлежит обложению НДФЛ и страхвзносами, если ее значение не превышает 50 тысяч рублей на одного новорожденного.
Право на оформление этой выплаты есть у обоих родителей. Порядок налогообложения перечисляемой сотруднику суммы зависит от того, когда он обратился за выплатой. Если матпомощь при рождении ребенка выплачивается до того, как ребенку исполнится 1 год, то вся сумма в переделах 50 000 рублей освобождается от обложения НДФЛ для каждого из родителей (п. 8 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.03.2018 № 03-04-06/17568). Если ребенку на дату фактической выплаты матпомощи уже исполнился 1 год, то необлагаемый вычет по налогу составит только 4000 рублей.
Государственная помощь
Если работодатель не обязан оказывать финансовую поддержку работнику, то положена ли материальная помощь от государства? Какие условия для получения? — вопросы, озадачивающие женщин при подготовке стать мамами. Первая единовременная помощь начисляется за раннюю постановку на учёт по беременности. Получение требует выполнения простого условия – встать на учёт в женскую консультацию при сроке беременности до 12-ти недель.
Законодательством предусмотрена финансовая поддержка и льготы женщинам во время беременности, при рождении ребёнка и уходе за ним. Помощь выплачивается единовременно, ежемесячно и путём выдачи сертификата на материнский капитал.
Образец заполнения платежного поручения по НДФЛ с материальной помощи
Платежные документы по НДФЛ в 2022 году оформляются по правилам, действующим предыдущем году. В данном разделе будет представлен пример заполнения поручения и рассказано о сроках перечисления подоходного налога.
Платежка по НДФЛ с материального обеспечения заполняется в том же порядке, как и платежка на оплату зарплаты. В назначении платежа указывается “Материальная поддержка согласно Приказа №… от…“.
Учреждения перечисляют НДФЛ от имени налоговых агентов.
- В графе 101 «Статус плательщика» отображается код – 02.
- У ИП, работающих на общей системе, ставится код – 09.
Получателем НДФЛ являются налоговые структуры. Здесь отображаются следующие сведения:
- В графе 16 отображается сокращенное название Федерального казначейства – ИФНС.
- В графе 61 записывается ИНН инспекции.
- В графе 103 КПП налоговой
- В графах 13, 14, 15 и 17 – реквизиты банка налоговой:
- БИК.
- Корреспондирующий счет банка.
- Номер счета ИФНС.
- Очередность выплат
Перечисление в бюджет с материальной помощи осуществляется не позже даты, следующей за датой выплаты. Налоговые работники сверяют перечисленный налог со сведениями, отображенными в форме 6-НДФЛ. Нестыковки наиболее часто всплывают из-за графы 107 «Налоговый период». Согласно пункта 8 Правил Минфина № 107н от 12 ноября 2013 года здесь отображается конкретная дата перечисления.
Пример оформления платежного документа представлен ниже.
Матпомощь на ребенка: как начислять НДФЛ и взносы, если родители – работники одной организации
Единовременная материальная помощь, выплаченная при рождении ребенка родителям, которые работают в организации, освобождается от обложения НДФЛ и страховыми взносами в размере до 50 тысяч рублей на каждого работника. Об этом напомнил Минфин России в письме от 21.03.18 № 03-04-06/17568.
Перечень доходов, которые освобождены от налогообложения, приведен в статье 217 НК РФ. В пункте 8 данной статьи упомянуты единовременные выплаты работникам при рождении (усыновлении) ребенка, перечисленные в пределах 50 тысяч рублей на каждого ребенка в течение первого года после его рождения (усыновления).
По мнению авторов письма, положение пункта 8 статьи 217 НК РФ применяется в отношении каждого из родителей (усыновителей, опекунов). Соответственно, от НДФЛ освобождается сумма матпомощи в размере до 50 тысяч рублей, выплаченная каждому из родителей, являющихся работниками одной организации.
Бухгалтерский учет материальной помощи при рождении ребенка
Выплата работнику материальной помощи учитывается в составе прочих расходов на дату издания соответствующего приказа руководителя (п. 4, 5, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).
Согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, материальная помощь учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Поскольку при налогообложении прибыли суммы материальной помощи при рождении ребенка не учитываются в составе налоговых расходов, выплачиваемой работодателем работнику, возникает разница между бухгалтерским учетом и налогообложением, с которой исчисляется постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).
Подтверждение основания для получения мат помощи от работодателя
Копии документов, чтобы доказать необходимость выделения денежных средств, могут и не понадобиться. Например, если руководитель решил предоставить помощь без обращения работника. Тогда можно обойтись без подтверждающих бумаг.
А вот если сотрудник сам написал заявление, копии обоснований нужно приложить, иначе руководство может отказать в оказании материальной помощи работнику из-за отсутствия доказательств.
Единовременная выплата при рождении ребенка в 2021 году
К одному из видов материальной помощи при рождении ребенка можно отнести предусмотренные государством компенсации в сфере налогообложения. Так, налоговое законодательство предусматривает обложение налогом любого дохода, который получает физическое лицо. Тем не менее, выплаты на ребенка налогом не облагаются.
Статьей 217 НК РФ установлено, что при получении материальной помощи на ребенка от работодателя, данная сумма не должна облагаться налогом на доходы физических лиц (исключение — выплата материальной помощи свыше 50 000 рублей).
Многие организации и коммерческие компании (особенно крупные) выплачивают своим работникам в связи с рождением ребенка разовую материальную помощь. Тем не менее, на получение такой помощи претендовать может далеко не каждый работник. Сотрудник имеет право попросить работодателя о материальной помощи на ребенка только тогда, когда внутренние правила компании предусматривает такую возможность (социально ориентированный бизнес).
Появление в семье детей — радостное событие в жизни каждого человека. Пусть и связано с серьезными материальными затратами: как до появления, так и после. Любая помощь родителям, опекунам и усыновителям в такой ситуации не будет лишней. Тем более, получить ее могут оба родителя.
Такая материальная помощь не относится к оплате труда, ведь она не несет ни стимулирующего, ни компенсационного характера, а направлена на целевую поддержку работника в особой жизненной ситуации. Рассмотрим как оформляется материальная помощь при рождении ребенка от работодателя.
Единовременная матпомощь оказывается работникам при:
- рождении;
- усыновлении, удочерении;
- установлении опеки.
Мнение законодателей по определению базы НДФЛ и страховых взносов с таких доходов имеет свою особенность.
Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, которые осуществляются в соответствии с законодательством о труде в пользу физических лиц, которые подлежат обязательному страхованию (ст. 20.1 125-ФЗ и ст. 420 НК). Матпомощь при рождении ребенка 2020 года, с точки зрения страховых взносов, рассматривается так же, как и при определении базы НДФЛ. Целевой характер такой материальной поддержки позволяет исключить ее из суммы для расчета взносов, но также в пределах лимита 50 000 рублей на каждого из детей в течение года (п. 3 ст. 20.2 125-ФЗ и п. 3 ст. 422 НК РФ).
В соответствии с Налоговым кодексом (п. 23 ст. 270) матпомощь не учитывают при расчете налогов на прибыль. В соответствии с НК РФ (п. 2 ст. 346.16) не учитывают ее и при упрощенном налоговом режиме по схеме «доходы за вычетом расходов».
Позиция относительно учета НДФЛ изложена в письмах Минфина:
- № 03-04-06/44336 от 12.07.17.
- № 03-04-06/50382 от 07.08.17.
- № 03-15-06/29546 от 16.05.17.
Согласно п.8 ст. 217 НК РФ, не могут быть учтены при расчете налога на доходы выплаты сотрудникам при появлении в семье ребенка. Но только в следующих ситуациях:
- получения МП в первый год после появления в семье малыша;
- сумма менее 50 тыс. руб. на одного новорожденного (учитывается сумма, полученная каждым супругом, в том числе трудоустроенным в одной организации).
До 2017 года действовал старый порядок, при котором родителям необходимо было представлять справку о доходах другого супруга, не получившего выплату. Теперь факт получения или неполучения другим супругом выплаты утратил первостепенное значение.
Если матпомощь получена спустя год после рождения ребенка, ее все равно не облагают налогом. Об этом свидетельствует судебная позиция, выраженная в решении Уральского АС № Ф09-6902/16 от 29.07.16.
В ст. 422 НК РФ детализированы объекты, не подлежащие применению страховых взносов. Это, в том числе, МП при появлении в семье родного или усыновленного ребенка в первый год. Сумма, не облагаемая страховыми налогами, ограничена 50 тыс. руб. на каждого малыша. При этом взносы не начисляются, даже если оба родителя получили начисление, а том числе, если они трудятся в одной фирме. В этой части правила идентичны начислению НДФЛ.
Пример 1. Оказание мат. помощи при рождении малыша сотрудникам Россвязи
Сотрудникам Россвязи мат. помощь предоставляется согласно Положению, утв. Приказом Россвязи № 244 от 08.11.2016. Как устанавливает п. 12 ч. IV Положения, при рождении малыша гражданскому служащему Федерального агентства связи выплачивают мат. помощь в сумме двух МРОТ. Данную сумму может получить только один из родителей малыша, работающий в Россвязи.
Для ее получения требуется написать заявление, обосновав просьбу о предоставлении мат. помощи, и согласовать его с УАИ и ФПУ. Решение о предоставлении мат. помощи принимает глава Россвязи.
Положение не устанавливает ограничений по максимальной сумме мат. помощи, которую могут назначить одному гражданскому служащему в текущем календарном году. Это значит, что помимо выплаты при рождении малыша, данный сотрудник имеет право и на иные виды мат. помощи. Например, при первичном вступлении в брак и при иных обстоятельствах, оговоренных применяемым Положением.
Как написать заявление на матпомощь от работодателя
Ходатайство на денежную поддержку по своей структуре ничем не отличается от подобного документа, оформляемого в других ситуациях.
Для его оформления нужно взять лист бумаги, формата А4 и в верхнем правом углу расположить «шапку» бланка, в котором отображаются следующие сведения:
- Должность и Ф.И.О. начальника фирмы (в дательном падеже).
- Должность, подразделение и Ф.И.О. подателя прошения (в родительном падеже).
- Затем, посредине страницы пишется название бланка: – «Заявление».
- Дальше, в текстовой части, требуется отобразить просьбу с описанием ситуации, отображением основания для оплаты и прикрепить копии материалов, удостоверяющих рождение малютки. Если выплата положена согласно Положения о материальном обеспечении, принятым в колдоговоре или в трудовом соглашении, то необходимо сослаться на него и отобразить размер поддержки, назначенным в вышеуказанных актах.
- В конце бланка ставится подпись подателя ходатайства и дата подачи.
На полученном прошении начальник ставит визу и передает бланк кадровикам для подготовки распоряжения.