Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Синтетический учет операций по расчетному счету». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основной счет для учета денег — это 51. Большую часть расчетов компания проводит именно через расчетный счет, так как расчеты наличкой ограничены лимитом в 100 000 рублей в рамках одного договора. Ниже приведены основные примеры бухгалтерских проводок со счетом 51.
Бухгалтерский учет операций по расчетному счету
Типовые проводки по учету движения средств на расчетном счете компании:
|
Операции |
Д/т |
К/т |
|
Кассовая выручка внесена на РС |
51 |
50 |
|
Поступление средств от разных контрагентов, в т.ч. возврат ранее выплаченных средств |
51 |
62,76 |
|
Поступление займа (кредита) на РС |
51 |
66,67 |
|
Возврат неиспользованных денежных средств на РС с аккредитива |
51 |
55 |
|
Поступление средств целевого финансирования |
51 |
86 |
|
С РС средства поступили в кассу предприятия |
50 |
51 |
|
С РС перечислены средства поставщику за поставленные товары |
60 |
51 |
|
С РС перечислено контрагентам за услуги неторгового характера |
76 |
51 |
|
Платежи с РС в бюджет и внебюджетные фонды |
68,69 |
51 |
|
Поступление излишне перечисленных средств в ФСС |
51 |
69 |
|
Погашение кредитов |
51 |
66,67 |
|
Выплата с РС заработной платы |
70 |
51 |
|
Выдача ссуд персоналу с РС |
73/1 |
51 |
|
Поступление выплат от сотрудников в возмещение ущерба, покрытие ссуд |
51 |
73 |
|
Выдача безналичных средств под отчет на хознужды и командировки |
71 |
51 |
|
Открытие аккредитива в банке поставщика |
55 |
51 |
|
Инвестиции компании с РС |
58/1 |
51 |
|
Внесение денежного вклада в УК |
51 |
75 |
|
Приобретение акций (долей) у своих акционеров (участников) |
81 |
51 |
Счета для учета денежных средств
Денежные средства компании учитывайте на следующих счетах:
- 50 — деньги в кассе;
- 51 — деньги на расчетных счетах в банках;
- 52 — валюта на валютных счетах;
- 55 — деньги на спецсчетах, например, на счетах для участия в тендерах или на депозитах;
- 57 — переводы в пути, например, наличка, сданная для зачисления на расчетный счет.
Деньги напрямую связаны с расчетами. Любая операция, например, поступление товаров от поставщика, начисление заработной платы, начисление налогов, формирует задолженность компании. А с помощью денежных средств происходит ее погашение. Поэтому «денежные» счета вы будете видеть в корреспонденции со счетами 60 — 79:
- 60 — расчеты с поставщиками, например, долг за отгруженное сырье или, наоборот, суммы авансов, которые выданы поставщику в счет будущих отгрузок;
- 62 — расчеты с покупателями, например, аванс от покупателя или, наоборот, задолженность покупателя за отгруженные товары;
- 66 — расчеты по краткосрочным кредитам;
- 67 — расчеты по долгосрочным кредитам;
- 68 — расчеты с бюджетом по налогам и сборам;
- 69 — расчеты по социальному страхованию;
- 70 — расчеты по заработной плате;
- 71 — расчеты с подотчетными лицами;
- 73 — расчеты с персоналом по прочим операциям;
- 75 — расчеты с учредителями;
- 76 — расчеты с прочими дебиторами и кредиторами;
- 79 — внутрихозяйственные расчеты.
Например, компания покупает товары для перепродажи за 100 000 рублей. Отгрузка произошла 25 апреля, а оплатили 26 апреля. В бухгалтерском учете будут следующие проводки.
| Дата | Дт | Кт | Сумма | Описание |
|---|---|---|---|---|
| 25.04.2021 | 41 | 60 | 100 000 | Отразили задолженность за отгруженные товары перед поставщиком. То есть товар приняли, но деньги еще не перечисили. |
| 26.04.2021 | 60 | 51 | 100 000 | Перечислили с расчетного счета деньги поставщику товаров. То есть погасили задолженность перед ним. |
Действующим ПСБУ установлен ряд синтетических счетов, для которых могут открываться отдельные субсчета. Они выполняют функцию промежуточного звена между синтетическим и аналитическим учётом. В один субсчёт может входить несколько аналитических бухгалтерских счетов. Таким образом ведётся аналитика отдельной группы хозяйственных операций в рамках конкретного синтетического счёта.
Аналитический и синтетический учет в кредитной организации
Под хозяйственно-операционными понимаются расходы работников на покупку в установленных пределах товаров, включая оплату ГСМ, на оплату работ и услуг. При этом необходимо учитывать:
- Наличные денежные средства выдаются работникам в размере 10-дневной потребности и на срок не более 15 рабочих дней.
- Платежи наличными производятся в пределах лимита, установленного Банком России для расчетов наличными между юридическими лицами — 100 000 руб.
- Лимит устанавливается на один платеж, под которым понимается платеж по одному договору
- При покупке у физического лица сделка оформляется договором купли-продажи, который содержит данные физического лица — продавца товара.
- При покупке сельхозпродукции у населения составляется закупочный акт, который должен содержать обязательные реквизиты (паспортные данные, местожительство продавца, наименование продуктов и т. п.).
Нарушение указанного правила может привести к уплате организацией штрафа в двукратном размере суммы произведенного платежа.
При этом в бухгалтерском учете делаются записи:
Д-т 71 К-т 50-выданы денежные средства под отчет;
Д-т 10, 19, 20, 26 и др. К-т 71 -оприходованы ценности или списаны расходы согласно утвержденному отчету и предъявленным приходным документам;
Д-т 41 К-т 71 -оприходованы ценности, купленные в торговых розничных организациях (примечание: согласно гл. 21 НК РФ суммы НДС по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд у организаций розничной торговли, к зачету у покупателей не принимаются и расчетным путем не выделяются);
Д-т 50 К-т 71-возвращен неиспользованный аванс;
Д-т 71 К-т 50-выдано в счет перерасхода по авансовому отчету.
Учет расчетов с подотчетными лицами должен обеспечивать правильность и своевременность расчетов, поэтому он ведется по каждой выданной под отчет сумме и каждому подотчетному лицу в журнале-ордере № 7, который имеет линейно-позиционную форму построения, позволяет вести синтетический и аналитический учет по счету 71.
| С кредита счетов | Дебет | Кредит | В дебет счетов |
| 50 | Выдано под отчет из кассы на хозяйственные нужды или на командировочные расходы | Использование подотчетных сумм на приобретение сырья и материалов | 10 |
| 50 | Возврат подотчетному лицу перерасхода согласно утвержденному авансовому отчету | Списание расходов по командировке на общехозяйственные расходы | 26 |
| 51 | Перечисление подотчетных сумм с расчетного счета | Подотчетные суммы, использованные на покрытие расходов, связанных с реализацией продукции | 44 |
| 52 | Получение для командировки валютных средств | Возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу | 50 |
| 55 | Оплата подотчетных сумм чеками | Возмещение долга по подотчетным суммам | 70 |
Учет операций на валютном счете организуется в соответствии с ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным приказом Минфина РФ от 27.11.06 г. № 154н.
Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, открывают в банке валютный счет Банк должен иметь лицензию Центрального банка России на ведение валютных операций и осуществление контроля за правильным и своевременным оформлением валютных операций. Между банком и предприятием заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги. Количество валютных счетов, которое может быть открыто, не ограничено и зависит, в основном, от видов валют.
Основным документом, на основании которого зачисляют или снимают валюту со счета, является заявление на перевод, а обо всех произведенных операциях банк сообщает организации в выписках банка с валютного счета в двух валютах (иностранной и ее рублевом эквиваленте).
Действующим ПСБУ установлен ряд синтетических счетов, для которых могут открываться отдельные субсчета. Они выполняют функцию промежуточного звена между синтетическим и аналитическим учётом. В один субсчёт может входить несколько аналитических бухгалтерских счетов. Таким образом ведётся аналитика отдельной группы хозяйственных операций в рамках конкретного синтетического счёта.
Документальное оформление
Положение №2 Центробанка РФ, касающееся расчетов безналичного характера, обязывает фиксирование операций, проходящих по счету фирмы с помощью журналов-ордеров, ведомости, а также расчетных документов:
- чеков кассовых;
- платежных поручений;
- инкассовых требований.
Обязательными реквизитами расчетных документов являются:
- Наименование документа, его номер и полная дата (указание числа, месяца и года, когда выписан).
- Платежное назначение.
- Реквизиты плательщика и получателя (наименования, ИИН, номера расчетных, корреспондентских и субсчетов, а также данные банков – названия и адреса).
- Указание цифрами и прописью перечисляемой суммы.
- Отдельная строка, указывающая о включении (или невключении) налога.
Графа НДС является важным обязательным элементом. В случае включения налогового вычета, прописывается сумма (в цифрах и прописью). В случае невключения – ставится отметка о необложении платежа налогом.
Корреспонденция счетов
Рассмотрим корреспонденцию по учету операций по расчетному счету предприятия:
- дебиторский счет 51 «Расчетные счета организации»
кредитовый счет 50 «Касса» (вносится на расчетный счет фирмы остаток финансов кассы, превышающий лимит);
- дебиторский счет 51
кредитовый – 62 «Расчет с покупателями и заказчиками» (полученные финансы за готовую продукцию, услуги, работы);
- дебиторский счет 51
кредитовый счет 76 (финансы за проданные основные средства и материальные запасы, которые не используются в производстве товаров);
- дебиторский – 51
кредитовый счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам (займам)» (поступление финансов за долгосрочные займы);
- дебиторский счет 51
кредитовый счет 76 (финансы, полученные от задолженностей должников по предъявленным претензиям, искам);
- дебиторский счет 51
дебиторский – 55 «Специальные счета организации» (финансы, которые не использовались по аккредитиву);
- дебиторский счет 50
кредитовый счет 51 «Расчетные счета организации» (получение наличными по финансовому чеку с расчетного счета в кассу);
- дебиторский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
кредитовый счет 51 (перечисление производителям за товары, коммунальные услуги);
- дебиторский счет 60
кредитовый счет 51(финансовые затраты подрядным предприятиям за строительно-монтажные работы);
- дебиторский счет 76
кредитовый – 51 (зачисление финансов кредиторам по неторговым операциям, например, за связь, за консалтинг и т.д.);
- дебиторский счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
кредитовый счет 51 (финансы, направленные на погашение задолженностей по ссуде);
- дебиторский счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»
кредитовый – 51 (финансы, направленные на уплату налогов и различных сборов);
- дебиторский счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»
кредитовый счет 51 (начисление финансов во внебюджетные фонды соц.страхования);
- дебитный 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
кредитовый 51 (выплата ЗП по безналичному расчету);
- дебиторский счет 73/1 «Расчеты с персоналом по выданным займам»
кредитовый счет 51 (кредитование работника в целях строительства его жилого помещения);
- дебиторский счет 55 «Специальные счета в банке»
кредитовый – 51 (открытие кредитного счета в банке производителя);
- дебиторский счет 58/1 «Вложения в паи и акции»
кредитовый – 51 (оплата приобретенных акций).
Регистры синтетического учета
Синтетический учет ведется в регистрах бухгалтерского учета.
Регистры синтетического учета открываются для ведения синтетических счетов, т.е. записи в синтетических регистрах производятся в обобщенном виде в стоимостных единицах измерений. Например, Главная книга, Журнал-Главная.
Регистры синтетического учета чаще всего представляют собой счета главной книги, которые дают представление о состоянии средств или о совершенных операциях в общей сумме.
Регистры синтетического учета предназначены для записи хозяйственных операций по синтетическим счетам. В них отражаются хозяйственные операции в обобщенном виде и только в денежном выражении.
Регистрами синтетического учета служат счета Главной книги. Записи же в аналитическом учете производятся в группировочных и накопительных ведомостях, карточках, книгах и других регистрах аналитического учета на основании первичных документов. Нередко данные аналитического и синтетического учета совмещаются в одном регистре.
В регистре синтетического учета, как нам известно, обобщаются все операции с однородными хозяйственными средствами, источниками средств и хозяйственными процессами, а в регистре аналитического учета отражается только составная часть операций, относящаяся к отдельному виду хозяйственных средств, источника средств или хозяйственного процесса.
В регистрах сводного синтетического учета предварительно определяют по каждому счету итоги оборотов, которые сверяют с итогами регистров. При небольшом количестве ошибок их исправляют вручную корректурным способом.
Аналитический и синтетический учет в кредитной организации
Денежные средства являются составляющей оборотных активов организации.
Они находятся в кассе организации, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах.
Кассовые операции осуществляются в соответствии с порядком, регламентированным ЦБ России. Выполняет кассовые операции кассир.
Ежегодно всем организациям устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. При выдаче наличных денежных средств из кассы необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными, установленный для юридических лиц. В случае продажи товаров, работ, услуг покупателям (физическим и юридическим лицам) за наличный расчет все организации в обязательном порядке должны применять контрольно-кассовую технику (ККТ). В сроки, установленные руководителем организации в каждой организации производится внезапная ревизия кассы. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяется банком, обслуживающим данную организацию. Синтетический учет движения денежных средств в кассе осуществляется на сч. 50 «Касса».
Для хранения рублевых средств и иностранной валюты и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами предназначены расчетные и валютные счета. Порядок открытия и ведения банками расчетных и валютных счетов организаций устанавливает ЦБ России.
Хозяйственные операции по поступлению или списанию средств отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному и валютному счетам и приложенных к ним денежно-расчетных документов, подтверждающих осуществление операций. Синтетический учет движения денежных средств на расчетном счете осуществляется на сч. 51 «Расчетные счета». Синтетический учет движения денежных средств на валютном счете осуществляется на сч. 52 «Валютный счет».
- Какими документами оформляются кассовые операции?
- Всегда ли обязательна на расходных кассовых ордерах подпись руководителя организации?
- Допускаются ли исправления в приходных и расходных кассовых ордерах?
- Назовите основные правила ведения кассовой книги.
- Каков порядок документирования движения денежных средств в кассе организации?
- Каковы правила расчетов наличными денежными средствами из кассы с другими юридическими лицами?
- С какими счетами корреспондирует счет 50 «Касса» при поступлении денежных средств и их расходовании?
- Каков порядок открытия расчетных счетов организации?
- Какими первичными документами оформляются операции по расчетным счетам организации?
- Для каких целей используются выписки с расчетных счетов в банках?
- Как организуется синтетический учет на счете 51 «Расчетные счета»?
- Какие субсчета открываются к счету 52 «Валютные счета»?
- Каким образом осуществляется учет переводов в пути?
- На каких счетах учитывают курсовые разницы?
- Как организуется синтетический и аналитический учет на счете 52 «Валютные счета»?
- Составьте бухгалтерские записи, отражающие продажу иностранной валюты.
- Составьте бухгалтерские записи, отражающие покупку иностранной валюты.
- Каков порядок отражения операций при аккредитивной форме расчетов?
- Какие разделы содержатся в отчете о движении денежных средств?
- Какая информация движении денежных средств должна раскрываться в бухгалтерской отчетности?
- Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом последующих изменений и дополнений).
- Федеральный закон России от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (с учетом последующих изменений и дополнений).
- Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
- Положение ЦБ России от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).
- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, уст. письмом ЦБ России от 05.01.1998 г. № 14-П (с учетом по следующих изменений и дополнений).
- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, уст. письмом ЦБ России от 04.10.1993 г. № 18 (с учетом последующих изменений и дополнений).
- Указанию ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 г. № 1843-У.
- Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с учетом последующих изменений и дополнений).
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49.
- Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В., Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения: Учебник. СПб.: Юридический центр Пресс, 2007.
- Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: СПб.: Питер, 2009.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: ИНФА-М, 2006.
- Терехова В.А., Гетьман В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник (ГРИФ): Издательский дом «Дашков и К», 2009.
- Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учеб.-практ. пос. М.: Омега-Л, 2006.
- Финансовый учет: Учебник/Под ред. проф. В.Г. Гетьмана. М.: Финансы и статистика, 2008.
- Статья
- Обсуждение
- Просмотр кода
- История
- Статья
- Обсуждение
- Ещё
- Инструменты
Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета
- НДС
- ЕСХН
- УСНО
- ЕНВД
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Взносы в ФСС
- Налог на имущество
- Водный налог
- Земельный налог
- Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на игорный бизнес
- Акцизы
- Налог на пользование полезными ископаемыми
- Патентная система налогообложения
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется балансовый счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета 51 «Расчетные счета» указывает на наличие суммы свободных денег на расчетном счете организации на начало и конец месяц; оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расчетный счет, а по кредиту – суммы, перечисленные со счета. Учет движения денежных средств на счете 51 может быть организован с использованием субсчетов.
В ходе совершения операций по расчетному счету банк выдает организации выписку из ее лицевого счета об остатках и движении денежных средств на расчетном счете на определенный момент с приложением к ней первичных расчетных документов. В выписке указывается: остаток средств на счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет; суммы, списанные со счета; остаток на дату выписки. В банковской выписке остатки и поступление (увеличение) денежных средств указываются с позиции банка по кредиту расчетного счета, а выбытие (уменьшение) средств – по дебету.
После получения выписки бухгалтер организации производит ряд операций:
1) сопоставляет остаток средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки;
2) проверяет приложенные к выписке оправдательные документы, полноту отражения информации в выписке и арифметические ошибки. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку. Приложенные к выписке документы должны быть обязательно погашены специальным штампом банка;
3) контировка сумм в банковской выписке, которая заключается в отметке на полях выписки номера соответствующего корреспондирующего счета.
Порядок дальнейшей обработки банковской выписки зависит от количества операций по расчетному счету в течение месяца. При малом количестве операций суммы могут записываться непосредственно в учетный регистр. Если выписки поступают каждый день, то по счету 51 «Расчетные счета» открывается оборотно-сальдовая ведомость. По окончании месяца в ведомости подводятся итоги, которые переносятся в учетный регистр счета 51 и одновременно в регистры корреспондирующих счетов.
На сегодняшний день бухгалтерский учет является одним из самых важных и упорядоченных систем сбора информации в денежном обращении, а также ее регистрации, выражении о состоянии имущества, обязательствах и капитале организации и их изменениях путём сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учёта являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Основной задачей бухгалтерского учёта является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении.
Каждый индивидуальный предприниматель или юридическое лицо , на основе своих возможностей и прав, открывает расчетные счета в банке. Данный счет может легко находить и идентифицировать клиента любого банка и отслеживать все его денежные операции – как поступление средств, так и их снятие.
Актуальность темы заключается в том, что учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета организаций.
Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
Цель работы – изучить учет операций по расчетному счету, а также выделить принципы синтетического и аналитического учета операций на примере ПАО «Мотовилихинские заводы» и дать рекомендации по совершенствованию безналичных расчетов.
Объектом исследования является ПАО «МЗ».
Предмет исследования – принципы синтетического и аналитического учета операций по расчетному счету в ПАО « Мотовилихинские заводы».
База исследования – публичное акционерное общество «Мотовилихинские заводы».
Исходя из цели, формируются задачи данной работы:
1. рассмотреть понятия синтетического и аналитического учета в организациях;
2. проанализировать учет операций по расчетному счету;
3. выделить основную документацию по учету операций на расчетном счете;
4. рассмотреть организационную структуру и деятельность ПАО «МЗ»;
5. отразить особенности синтетического и аналитического учета операций по расчетному счету ПАО «МЗ»;
6. дать возможные рекомендации по совершенствованию безналичных расчетов ПАО «МЗ».
Работа состоит из введения, двух глав, списка использованной литературы и приложения.
Во введении отражаются цель, задачи, выявляется объект исследования
Как ведется синтетический учет операций по расчетному счету
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
Синтетический учет операций по расчетному счету
Аналитический учет – это детальный и подробный учет конкретных банковских, финансовых и хозяйственных операций, осуществляемый в соответствующих документах (регистрах) аналитического учета. Основными задачами аналитического учета являются – оперативно, полностью и подробно отразить все совершаемые операции на счетах бухгалтерского учета.
В соответствии с Правила бухгалтерского учета к документам (регистрам) аналитического учета относятся:
1) Лицевые счета. Является основным учетным регистром аналитического учета. В бухгалтерском учете каждому клиенту кредитной организации, а также каждому виду ценностей, имущества и обязательств на балансовом счете II-го порядка открывается отдельный лицевой счет.
Пример. Счет 42303 «Депозиты физических лиц сроком от 31 до 90 дней» является пассивным синтетическим счетом II-го порядка, предназначенным для учета денежных средств клиентов банка – вкладчиков. В Плане счетов такой счет один, и остаток по нему в итоговый баланс будет включаться общий. Остаток по этому счету означает сумму всех остатков на аналитических счетах вкладчиков банка, открытых на счете 42303.
Вопрос: «Сколько счетов аналитического учета для учета вкладов клиентов банк может открыть на одном балансовом счете II-го порядка 42303?».
Ответ: «На одном балансовом счете II-го порядка 42303 банк может открыть столько счетов аналитического учета – сколько придет вкладчиков в банк доверить ему свои деньги на депозитный счет. На каждого вкладчика будет оформляться отдельный лицевой счет с присвоением ему уникального номера, состоящего из 20 знаков».
Пример 1. С физическим лицом отделением Сбербанка России 7004 заключен договор вклада в сумме 50 000 рублей, срок вклада – 60 дней, ставка 6% годовых.
Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.
В этом случае работник банка открывает вкладчику отдельный лицевой счет на балансовом счете 42303 «Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней», который подходит соответственно по сроку к заключенному договору вклада. В соответствии с действующими Правилами нумерации лицевых счетов, номер счета аналитического учета по вкладу, будет выглядеть следующим образом:
423 03 810 К 7004 0000648, где цифры и буква будут обозначать следующее:
423 – балансовый счет I-го порядка;
42303 – балансовый счет II-го порядка;
810 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – рубля;
К – защитный ключ;
7004 – номер отделения банка, в котором открывается счет по учету вклада;
0000648 – порядковый номер вкладчика в книге регистрации открытых вкладов, которая ведется в коммерческом банке.
Пример 2. С юридическим лицом – негосударственной финансовой организацией, отделением Сбербанка 7003 заключен договор на открытие и обслуживание депозитного счета в иностранной валюте (евро) в сумме 20 000 евро, сроком 300 дней, по ставке 2,5% годовых.
Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.
В данном случае, работник банка открывает клиенту – юридическому лицу, отдельный лицевой счет на балансовом счете II-го порядка 43705 «Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций на срок от 181 дня до 1 года», который подходит соответственно по сроку к заключенному договору депозита. В соответствии с действующими Правилами нумерации лицевых счетов, номер счета аналитического учета по вкладу будет выглядеть следующим образом:
437 05 978 К 7003 0000112, где цифры и буква будут обозначать следующее:
437 – балансовый счет I-го порядка;
43705 – балансовый счет II-го порядка;
978 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – евро;
К – защитный ключ;
7003 – номер отделения банка, в котором открывается счет по учету данного депозита;
0000112 – порядковый номер клиента в книге регистрации открытых депозитных, которая ведется в коммерческом банке.
Пример 3. С коммерческой организацией, находящейся в федеральной собственности, отделением Сбербанка 7028 заключен договор ведения и обслуживания транзитного счета для учета экспортной валютной выручки в долларах США.
Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.
Синтетический учет – укрупненный бухгалтерский учет, который, прежде всего, обобщает данные аналитического учета. Основными задачами синтетического учета являются:
- – проверить правильность и точность аналитического учета;
- – сгруппировать данные аналитического учета по балансовым счетам I-го и II-го порядка, которые являются счетами синтетического учета.
Документами синтетического учета согласно Положению ЦБ РФ № 579-П являются:
1. Ежедневная оборотная ведомость. Она составляется банком ежедневно, по счетам первого и второго порядка, по форме, приведенной в следующей таблице:
|
Номер счета первого (второго) порядка |
Наименование разделов и счетов баланса |
Входящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте) |
Обороты за отчетный период |
Исходящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте) |
||||||
|
первого порядка |
второго порядка |
по дебету |
по кредиту |
|||||||
|
в рублях |
иностранная валюта и драгоценные металлы в рублевом эквиваленте |
ИТОГО |
в рублях |
иностранная валюта и драгоценные металлы в рублевом эквиваленте |
ИТОГО |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
При этом она составляется автоматически на основании остатков по всем лицевым счетам аналитического учета. Оборотная ведомость отдельно составляется на 1-е число каждого месяца, каждого квартала и года, нарастающими оборотами с начала года.
Поручения и требования
Синтетический учет по расчетному счету часто требует оформить то или иное поручение. Указывается строка, сообщающая о том, с вычетом НДС проходит платеж или без.
Функциональными назначениями поручений могут быть указания банку перечислить средства для следующих целей:
- оплатить услуги поставщиков товара;
- рассчитаться с посредниками за оказанные услуги;
- произвести оплату процентов по кредитам и прочее.
Платежное требование также может содержать требования уплаты денежных средств посредством банка, согласно подписанных договоров и соглашений о поставке товаров или оказания услуг. То есть оформляется кредитором (получателем) для должника (плательщика). Требование предусматривает:
- указание сроков и условий для оплаты;
- целевое назначение;
- реквизиты договора на поставку товара или оказание услуг;
- прилагаемые документально заверенные факты получения продукции или выполненных работ (а также их перечень и даты);
- графу, предусматривающую дату получения требования должником.
Документ действителен десять дней, начиная со следующего рабочего дня с момента подписания. Если операция не выходит за рамки одной кредитной организации, поручение имеет три экземпляра. В противном случае – больше.
Движения по р/с согласно платежных поручений происходит акцептовано или неакцептовано. То есть у покупателя может быть срок для того, чтобы уведомить банк о своем отказе оплачивать товар или услугу. Предварительный акцепт не превышает трех дней. По истечении этого времени суммы зачисляются на р/с организации.
Бесспорные списания могут производиться по инкассовым поручениям. Оформляется так же, как требование, но с указанием основания бесспорности: официальные взыскания контролирующих органов или в случае наличия права банка проводить подобные действия на расчетном счету предприятия.
Аналитический учет — это учет, который ведется в лицевых счетах и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях.
Бухгалтерский учет ведется в регистрах утвержденных форм:
- — на лицевых счетах;
- — в ведомостях остатков по счетам;
- — в ведомостях остатков размещенных (привлеченных) средств.
Лицевые счета — это регистры аналитического учета, на которых отражается изначальная классификация операций банков по размещению или привлечению денежных средств.
В лицевых счетах указываются:
- — дата предыдущей операции;
- — входящий остаток на начало дня;
- — обороты по дебету и кредиту.
В реквизитах лицевых счетов указываются:
- — дата совершения операции;
- — номер документа;
- — установленный шифр операций;
- — номер корреспондирующего счета;
- — суммы по дебету и кредиту;
- — остаток.