Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый вычет за лечение супруга». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Документы для налогового вычета за лечение позволяют вернуть часть средств, потраченных на покупку медикаментов, оплату услуг медицинской организации или взносов на добровольное медицинское страхование. О составе таких документов и особенностях их оформления при получении вычета в налоговой инспекции расскажем в нашей статье.
Сколько денег можно вернуть?
Максимальная сумма, которую вы сможете получить благодаря вычету, равна 13% от потраченных денег. Но у возврата есть верхний предел — он ограничен лимитом в 120 000 руб в год, то есть максимальная сумма, которую вы можете получить, равна 15 600 руб. в год. (13% * 120 000 руб).
При этом есть отдельный перечень дорогостоящего лечения, по которому лимита вычета нет. Значит, и нет предела возврата. Перечень дорогостоящего лечения утверждает Правительство отдельным документом. Если за дорогостоящее лечение вы заплатили, к примеру, 600 000 руб, то вернуть сможете 13% от этой суммы, то есть 78 000 руб.
Но помните, что вернуть вы можете ровно ту сумму, которую заплатили в виде налога со своего дохода. Если вы не платите налог с дохода, то получить вычет вы не сможете. Даже если вы соберете все документы и отправите их в инспекцию, вам откажут в получении вычета.
Кто может получить вычет за лечение
Вычет может получить любой работник, который платит НДФЛ.
Не могут претендовать на него те, кто этим налогом не облагается: люди в декретном отпуске, студенты, безработные и неработающие пенсионеры. ИП и самозанятые облагаются другими налогами, поэтому им вычет тоже не сделают. Исключение — ИП, которые не используют спецрежимов налогообложения и платят НДФЛ. Также не выйдет получить вычет за лечение, которое оплатил работодатель.
Вычет можно получить не только за себя, но и за членов семьи: родителей, несовершеннолетних детей и супругов. Это касается как медицинских процедур, так и лекарств. Для этого нужно оформить платежные документы на того, кто будет получать вычет, и предоставить в налоговую документ, подтверждающий родство.
Льготное налогообложение медицинских организаций: шипы и розы. Часть I
jpg»> Одним из основных трендов внутренней политики государства на сегодняшний день является возрастающее внимание к проблемам формирования социально ориентированной экономики в Российской Федерации Развивая систему здравоохранения для привлечения разных форм финансирования, давно используются такие налоговые преференции как пониженные ставки и льготы по налогам, применение налоговых вычетов.
Часть 1 . Налоговые льготы, льготные ставки и порядок их применения при осуществлении медицинской деятельности
В отношении платных медицинских услуг действуют следующие налоговые льготы и преференции.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
На основании пп.2 п.2 ст.149 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость медицинские услуги, к которым относятся:
- услуги, предоставляемые в рамках обязательного медицинского страхования;
- сбор у населения крови (по договорам с медицинскими организациями, которые оказывают медпомощь в амбулаторных и стационарных условиях);
- услуги скорой медицинской помощи населению;
- дежурство медицинского персонала у постели больного;
- услуги патологоанатомические;
- услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;
- услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. № 132 ( далее Перечень)
Эта льгота унаследована Налоговым кодексом от Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 года N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость». В настоящей статье мы рассмотрим льготу только в отношении медицинских услуг, оказываемых населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (абз.3 пп.2 п.2 ст.149 НК РФ).
Налог на прибыль организаций
С 1 января 2011 года до 1 января 2020 года организации, осуществляющие медицинскую деятельность, имеют право применять налоговую ставку 0% на основании п.1.1. ст.284 НК РФ, в порядке, предусмотренном пп. ст. 284.1 НК РФ. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Лица, оплатившие свое лечение или лечение близких родственников, а также стоимость лекарственных препаратов для медицинского применения, имеют право на получение налогового вычета по налогу на доход физических лиц на основании пп.3 п.1 ст. 219 НК РФ и в порядке предусмотренном пп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ.
Региональные льготы. Налог на имущество
При оплате налога на имущество, если организация уплачивает его исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых для медицинской деятельности, налогоплательщик имеет право уплачивать налог в размере 25% от кадастровой стоимости, в порядке предусмотренном п. 2 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций». Такая льгота может быть установлена и в других регионах Российской Федерации, поскольку право предоставления данной льготы закреплено за субъектами РФ абз. 2 п. 3 ст. 56 НК РФ.
Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты
В целом порядок применения льгот и последствия их утраты приведен в Таблице 1. «Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты». Общим условием для применения льготы для всех налогов является наличие у медицинских организаций лицензии на осуществление медицинской деятельности. Очевидно, что, не подтвердив льготу, налогоплательщик должен будет пересчитать налоговую базу и ему придется оплатить штраф за занижение налоговой базы и пени за несвоевременную уплату налога, это касается НДС, налога на прибыль, налога на имущество. Льготы по различным налогам отличаются не только порядком/правом использования, условиям применения, но, что важно, для каждого налога установлен свой предмет льготирования: по НДС это медицинские услуги, для Налога на прибыль это медицинская деятельность, для НДФЛ это расходы на лечение, для Налога на имущество это помещения, используемые для осуществления медицинской деятельности. Поэтому важно еще и разобраться, что понимается под каждым из этих терминов. Таблица 1. Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты.
| Льгота | Порядок получения | Условия применения льготы, пониженной ставки | Последствия утраты или неисполнения условий или порядка предоставления льготы для налогообложения |
| Освобождение от налогообложения по налогу на добавленную стоимость медицинских услуг (НДС) пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ | При наличии права применения льгота применяется в обязательном порядке. Отказаться нельзя. | наличие лицензии на медицинскую деятельность (п. 6 ст. 149 НК РФ) | Если у организации отсутствует лицензия, все медицинские услуги облагаются НДС. |
| Соответствие услуг Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132 «Об утверждении Перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость», (далее Перечень) (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ) | Услуги, которые не соответствуют Перечню, облагаются НДС. | ||
| Ведение раздельного учета при наличии облагаемых и необлагаемых операций (п. 4 ст. 149 НК РФ, п.4 ст.170 НК РФ) |
Вычет на лечение в 2023 и 2022 году
Вычет на лечение — это уменьшение ваших доходов, облагаемых налогом на доходы, и частичный возврат вам налога, который вы заплатили в течение года. Максимальная сумма на которую можно уменьшить доход — 120 000 руб. в год. Максимальная сумма налога, которую могут вернуть, 15 600 руб. Из этого правила есть исключения. Они касаются расходов на дорогостоящее лечение. Перечень медицинских процедур, которые относят к такому типу лечения, утверждает Правительство.
Таким образом вам возвращают не деньги, которые вы потратили на лечение или покупку медикаментов, а часть налога на доходы, который вы платили в бюджет в течение года. Этот налог, например, удерживают на работе с вашей зарплаты. Подробней об этом ниже. Поэтому чтобы претендовать на «лечебный» вычет и возврат денег нужно как минимум:
- потратить собственные деньги на лечение;
- в течение года платить налог на доходы физических лиц.
Поэтому некоторые категории граждан получить эту льготу и вернуть часть средств, потраченных на лечение, не могут. Например, неработающие студенты или пенсионеры. Они, как правило, не получают доходов, облагаемых налогом. Следовательно, не платят налог на доходы и возвращать им попросту нечего.
Пример расчета налогового вычета на стоматологическое лечение
Ваша ежемесячная заработная плата составляет 50 000 рублей.
Доход за один календарный год составит 600 000 рублей.
С этого дохода вы платите НДФЛ в размере 13%, который за год составит 78 000 рублей.
Например, в течение этого же года вам было оказано стоматологическое лечение на сумму 200 000 рублей, из которых стоимость услуг по имплантации составила 130 000 рублей.
Вы подаете заявление о предоставлении Вам социального вычета на лечение, и Вам возвратят 13 % от потраченной на лечение суммы.
Поскольку «имплантация» относится к дорогостоящим медицинским услугам, на которые не распространяется ограничение налогового вычета в 120 000 рублей, размер вычета может составить 130 000 рублей. Сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, может составить 16 900 рублей.
130 000 руб. х 13% = 16 900 руб.
В том числе было потрачено 70 000 рублей на прочие виды стоматологического лечения, которые ограничены налоговым вычетом в 120 000 рублей. Сумма возврата НДФЛ по этому лечению составит 9 100 рублей.
70 000 руб. х 13% = 9 100 руб.
Итоговая сумма налога, подлежащая возврату, составляет 26 000 рублей.
9 100 руб. + 16 900 руб. = 26 000 руб.
Шаг №1: обратитесь в клинику
В медицинском учреждении, где вы обследовались или лечились на протяжении 3 лет, нужно получить справку об оплате медицинских услуг. Для этого возьмите с собой паспорт, чеки или другие платёжные документы, которые вам давали при расчёте, а также договор с клиникой, который вы должны были подписать при первом обращении.
Справку можно брать каждый раз, когда пользуетесь услугами клиники или однократно, когда решите оформить вычет. Тогда все чеки за все оказанные услуги и договор нужно сохранить. Итоговая сумма будет вписана в справку и послужит основанием для выплаты в налоговой службе.
Итак, первое условие для получения вычета на медицинские услуги:
- Сохранить платежные документы, подтверждающие факт оплаты лечения (обычно это платежные поручения, квитанции или кассовые чеки с приходно-кассовыми ордерами) или их копии.
- Сохранить договор с клиникой.
- Получить справку об оплате медицинских услуг для налоговых органов по форме, утвержденной Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001. Код справки 1 — свидетельствует о получении обычных медицинских услуг, код 2 — дорогостоящих. Такую же справку вы можете получить и при прохождении санаторно-курортного лечения.
Конечно, у клиники должна быть лицензия на осуществление медицинской деятельности. Если в договоре с клиникой не указаны реквизиты лицензии, вам нужно получить её копию. Лучше проверять этот момент при первом обращении в клинику. Наличие лицензии — обязательное условие для получение налогового вычета.
Если вы приобрели за свой счет медицинскую страховку, то можете претендовать на получение вычета и с этой суммы. Для этого сохраните:
- Платёжные документы (чеки об оплате полиса).
- Копию полиса ДМС или договор со страховой компании, а лучше и то и другое.
- Копию лицензии страховой компании, если её реквизиты не вписаны в договор.
Кто может получить вычет за лечение
Вычет может получить любой работник, который платит НДФЛ.
Не могут претендовать на него те, кто этим налогом не облагается: люди в декретном отпуске, студенты, безработные и неработающие пенсионеры. ИП и самозанятые облагаются другими налогами, поэтому им вычет тоже не сделают. Исключение — ИП, которые не используют спецрежимов налогообложения и платят НДФЛ. Также не выйдет получить вычет за лечение, которое оплатил работодатель.
Вычет можно получить не только за себя, но и за членов семьи: родителей, несовершеннолетних детей и супругов. Это касается как медицинских процедур, так и лекарств. Для этого нужно оформить платежные документы на того, кто будет получать вычет, и предоставить в налоговую документ, подтверждающий родство.
Инструкция по заполнению
В табличной форме представлена подробная информация показывающая, какие строки необходимо заполнить в каждом разделе.
| Строка декларации |
Инструкция по заполнению |
| Титульная страница | |
| № корректировки | 0 – подается в первый раз;
1 – вносятся впервые изменения в ранее поданную декларацию; 2 – вторичная корректировка и так далее. |
| Период подачи | 34 – отчётный год, соответствует календарному |
| Год | 2022 – для получения социального вычета за этот интервал времени |
| Налоговая инспекция | № отделения, куда отправляется декларация. Номер состоит из 4-х цифр |
| Код страны | 643 – для России |
| Категория заявителя, уплатившего НДФЛ | 760 – россиянин, претендующий на получение вычета |
| ФИО | Указывается в соответствии с внутренним паспортом. В случае отсутствия отчества, он не указывается |
| Дата рождения | Пишите в таком виде: ДД.ММ.ГГГГ |
| Место, где родился налогоплательщик | Наименование населенного пункта и регион |
| Шифр вида документа | Для внутреннего паспорта код 21 |
| Паспортные данные | Серия, №, место и дата выдачи |
| Статус заявителя | Резиденты России – 1 |
| Номер контактного телефона | Может потребоваться для оперативного решения вопросов с налоговиками. Указывайте в полном формате, с кодом региона |
| Число страниц | Количество заполненных листов 3 НДФЛ с учётом подтверждающих документов, приложенных к декларации |
| Раздел 1 декларации | |
| 010 | 2 – при возврате подоходного налога |
| 020 | 18210102010011000110 – код бюджетной классификации, для исключения ошибок желательно выяснить в своей налоговой инспекции |
| 030 | ОКТМО – общероссийский классификатор территориальных муниципалитетов |
| 050 | Сумма НДФЛ к возврату, берётся из раздела 2 поле 160 |
| Приложение 1 к р.1 – заявление на возврат подоходного налога | |
| 095 | 1 |
| 100 | Возвращаемый налог из раздела 1 поле 050 |
| 110 | Код из р.1 поле 020 (20 цифр) |
| 120 | ОКТМО из раздела 1 поле 030 |
| 130 | ГД.00.2022 |
| 140 | Название банка (для получения денег на счёт) |
| 150 | КБК банковского учреждения |
| 160 | 02 если текущий счет, 01 – депозитный |
| 170 | № расчётного счета, открытый в банке для физического лица |
| 180 | ФИО заявителя |
| Раздел 2 декларации | |
| 001 | 13% |
| 002 | 2 – иной доход |
| 010 | Выплаты в виде зарплаты и гонораров, полученные за календарный год со всех источников |
| 030 | Налогооблагаемая часть итоговой доходной суммы |
| 040 | Общая сумма всех вычетов за лечение, включая дорогостоящее, лекарственные препараты. Берётся из приложения 5 поле 200 |
| 060 | Из налогооблагаемой базы минусуются социальные вычеты, строки (030 – 040) |
| 070 | НДФЛ, который считается от величины дохода, взятого для его расчета из поле 060. Формула: ставка из 001 13% х сумму из 060 |
| 080 | Фактически уплаченный подоходный налог за календарный год. Берётся из приложения 1 поле 080 (указан далее) |
| 160 | Сумма НДФЛ, подлежащий к возврату благодаря тому, что есть право на социальный вычет за лечение, строки (080 – 070) |
| Приложение 1 Оформляется отдельно по каждому источнику получения дохода (строки 010 – 080). Для заработной платы, полученной у работодателя. Составляется на основе справки о доходах и удержаниях по форме 2-НДФЛ. | |
| 010 | 13% по доходам, полученным в виде зарплаты |
| 020 | 07 код доходной статьи как ЗП |
| 030 | ИНН работодателя |
| 040 | КПП юрлица, источника дохода |
| 050 | ОКТМО работодателя |
| 060 | Наименование юридического лица или ФИО предпринимателя |
| 070 | Начисления за годовой интервал, отраженные в 2-НДФЛ |
| 080 | Подоходный налог, удержанный работодателем. Указан у источника дохода в 2-НДФЛ |
| Прил. 5 – формируется отдельно для каждого вида: лекарство, дорогостоящая медуслуга, обычное лечение | |
| 110 | Полная сумма затрат из категории дорогого лечебного сервиса |
| 120 | Дублируются данные из предыдущего поля |
| 140 | Траты на другие лечебные услуги, не считающиеся дорогостоящими |
| 141 | Затраты на лекарственные препараты |
| 180 | Общий итог: медицинские препараты и лечение, строки (140 + 141) |
| 181 | Сумма предоставленного работодателем вычета в 2022 г. |
| 190 | Суммарная величина социальных вычетов, строки (120 + 180 — 181) |
| 200 | Итоговое значение, переносится в р. 2, равен показателю из поля 190, если нет других видов вычетов |
Кто имеет право на получение вычета за лечение –
Подать на налоговый вычет может тот, кто заплатил за стоматологические услуги. И неважно являетесь ли вы гражданином России или иностранцем – главное, чтобы вы были налоговым резидентом РФ, который уплачивал в бюджет НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Полезно знать и то, что вернуть вы сможете только сумму, которая не превышает суммы уплаченных налогов.
Причем, возврат налога за лечение зубов можно оформить не только за собственное лечение, но и за понесенные расходы на лечение родственников. Вычет за стоматологию можно будет получить, даже если зубы лечил супруг или родители гражданина, который заявляет вычет, а также его дети до 18 лет включительно (включая усыновленных или находящихся под опекой). Но если ваш ребенок является студентом – в этом случае вычет можно оформить даже до 24 лет.
Декретный отпуск – если в этот период вы находились в декретном отпуске, то подать на вычет тоже будет нельзя, ведь все «декретные выплаты» освобождены от уплаты НДФЛ. Но в этом случае на вычет сможет подать ваш супруг, если он официально работает и работодатель перечисляет за него в бюджет НДФЛ.
Самозанятые – если вы платите налоги по этому специальному налоговому режиму, то вы не можете рассчитывать ни на какие налоговые вычеты. Это связано с тем, что самозанятые освобождены от уплаты НДФЛ. Получить налоговый вычет самозанятые могут только в том случае, если они имеют какие-то другие доходы, с которых в бюджет уплачивается НДФЛ.
Индивидуальные предприниматели – если вы ИП и работаете по общей системе налогообложения, то это означает, что вы платите в бюджет НДФЛ, и поэтому можете рассчитывать на налоговый вычет. Но если вы работаете по специальному налоговому режиму: упрощенка (УСН), патент или ЕСХН, то вы не можете рассчитывать на возврат подоходного налога.
Сроки проверки документов и выплаты денег –
Если через налоговую, то проверка по закону может длиться до 3 месяцев. По ее результатам (в течение еще 10 дней) – вам должны направить уведомление о предоставлении или об отказе в предоставлении налогового вычета. В некоторых случаях вас могут пригласить в налоговую для уточнения каких-либо деталей или предоставления оригиналов документов. Кроме того, если в декларации найдут ошибки, то отсчет 3 месячного срока начнется заново (с момента их исправления).
Если вами был выбран способ возврата денежных средств напрямую физическому лицу, то налоговая обычно перечисляет деньги (на указанный в декларации 3-НДФЛ счет физического лица) – в течение 1 месяца с момента направления вам уведомления о предоставлении налогового вычета. Получается, что вся процедура возврата социального вычета обычно занимает от 2 до 4 месяцев.
Если через работодателя – вы получите деньги уже в текущем году. Как правило, получение справки из налоговой инспекции занимает всего 1 месяц, и уже со следующего месяца бухгалтерия вашего предприятия начнет вам возвращать уплаченный ранее подоходный налог (в виде дополнительного начисления к зарплате). Надеемся, что наша статья по налоговому вычету за лечение зубов – оказалась Вам полезной!
Размер налогового вычета за лечение
Сумма, которую вы потратите на лечение или покупку лекарств, будет вычтена из вашего годового дохода, а НДФЛ удержат только с остатка. При этом максимальный размер социального налогового вычета – 120 000 рублей. Для наглядности приведем пример:
Ваша годовая зарплата составляет 500 000 рублей. С нее ваш работодатель удерживает НДФЛ (13%) – 65 000 рублей в год. На руки вы получаете 435 000 рублей.
Но вот вы устроили грандиозное лечение зубов на 200 000 рублей. Оформили вычет. Из вашего годового дохода (500 000 рублей) вычитается не 200 000, потраченных на зубы, а 120 000, поскольку это максимальный размер вычета на лечение, установленный законом. Получаем: 500 000 – 120 000 = 380 000 рублей. Теперь НДФЛ удержат только с этой суммы. На руки вы должны получить 500 000 – (380 000 *0,13) = 450 600 рублей.
Социальный налоговый вычет за лечение, медстрахование и покупку медикаментов – способ для государства стимулировать граждан вкладывать средства в российскую медицину и работать официально. Жители страны, в свою очередь, получают от государства частичную компенсацию потраченных на лечение денег.
Рассчитывать на данную налоговую льготу могут граждане, воспользовавшиеся медицинскими услугами российских организаций, расположенных на территории РФ, имеющих лицензию и ведущих «белую» бухгалтерию.
Лекарства, при покупке которых можно получить налоговый вычет, внесены в специальный перечень, утвержденный правительством РФ. То же касается дорогостоящих видов лечения – исчерпывающий список закреплен указанным постановлением правительства.
Оформить социальный вычет можно двумя путями: через налоговую инспекцию или через работодателя. В первом случае возврат налога происходит одной суммой по окончании года, в котором проводилось лечение. Во втором можно оформить получение зарплаты без удержания НДФЛ сразу после оплаты медицинских услуг.
От имущественного вычета социальный отличается тем, что его остаток (в случае наличия) не переходит на следующие годы. В максимальную сумму социального вычета – 120 000 рублей могут одновременно входить льготы как за лечение, так и за получение образования; как за самого себя, так и за ближайших родственников. При этом в случае дорогостоящего лечения налоговый вычет предоставляется в размере суммы, потраченной на медицинские услуги, без ограничений.
Расчет величины выплаты
Возмещаются затраты, осуществленные до 120 000 руб. за отчетный период. Сумма включает все начисленные социальные налоговые вычеты, т. е. дополнительно могут включаться расходы по обучению, уплаченные пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения.
Исключениями являются расходы по благотворительности или обучению детей, возмещение по этим статьям не ограничивается их величиной.
Например, налогоплательщик заплатил за обучение на платном факультете государственного ВУЗа 50 т. р. и купил медицинские препараты на 200 т. р. за отчетный период. Возможная сумма к возмещению по расходам на медицинское обслуживание составит 70 т. р. (120 — 50).
С определенной максимальной суммы высчитывается 13 процентов. Это будет величина компенсации. Предельная сумма, которую можно получить 15,6 т. р. (120 * 13%). В приведенном примере гражданин получит 9,1 т. р. (70 * 13%).
У кого есть право на вычет за дорогостоящее лечение
Обязательные условия, позволяющие рассчитывать на возврат налога, отражены в таблице:
| Обязательные условия |
| 1. Наличие официальных доходов |
| 2. Терапия включена в перечень, определенный постановлением Правительства РФ |
| 3. Медицинское учреждение имеет лицензию |
| 4. Терапия проводилась в отечественных лечебных учреждениях |
Размер вычета при дорогостоящем лечении и его особенности
Затраты на обычную терапию возвращаются не полностью. Существует ограничение на вычет: максимальная сумма 120 тыс. руб.. Возвращенный налог не превышает 15 600 руб. (120 тыс. · 0,13)
По дорогостоящей терапии подобное ограничение отсутствует.
На размер льготы влияет несколько факторов:
- Ее сумма составляет 13% от затрат на лечение, которые были понесены за год.
- Годовой заработок: вычет предоставляется из суммы, которая не превышает его размер.
Следует не забывать о некоторых особенностях вычета:
- его нельзя перенести на будущий год. Когда льгота не использована полностью, то, что осталось попросту сгорает.
- если годовой размер заработка ниже затрат на лечение, то часть вычета можно зачислить на супруга. Тогда потери будут минимальными.
- если возвращение налога оформляется за терапию несовершеннолетних детей, между родителями возможно распределение суммы.
Пример № 1. Ольге Федоровой провели операцию ЭКО, стоимостью 320 тыс. руб. Возможная сумма вычета – 41,6 (320·0,13).